第7、8章资源税、土地增值税(58页).pdfVIP

第八章 资源税法 第一节 资源税概述 一、资源税概念 资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单 位和个人课征的一种流转税。属于对资源占用课税的 范畴。  表现为流转税；分为一般资源税和级差资源税；  征税范围——应税矿产品的开采和生产盐；是一种 资源占用税； 计税方法——从价定率、从量定额。 习 题 【多选】 • 属于资源税纳税人的有（ ） • A 、开采原煤的国有企业 • B、进口铁矿石的私营企业 • C、开采石灰石的个体经营者 • D、开采天然原油的外商投资企业 • E、销售食盐的食品商店 •答案：ACD 习 题 【多选】 • 依据我国资源税暂行条例及实施细则规定，下列 单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有 （ ） • A 、冶炼企业进口矿石 • B、个体经营者开采煤矿 • C、军事单位开采石油 • D、中外合作开采天然气（2011年前签订合同） •答案：BC 二、纳税义务人  在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和 个人。包括内各类经济性质的企业（含外商投资企业）、单位、机 关、社团、个人。  对纳税人的理解： 1 ．资源税进口不征、出口不退。 2．2011年11月1 日之前订立合作合同中外合作开采石油、天然气的 企业在已约定的合同有效期内不是资源税的纳税义务人。合同期满 后，依法缴纳资源税。  注意：资源税纳税人包括外商投资企业、外国企业和外籍人员，但 是只对中外合作开采石油、天然气的企业征收矿区使用费。  3．资源税有扣缴义务人的规定（含个体户） ：收购未税矿产品的 习 题 【多选】 • 下列各项中应征收资源税的有（ ） • A 、进口的天然气 • B、专门开采的天然气 • C、煤矿生产的天然气 • D、与原油同时开采的天然气 •答案：BD 习 题 【多选】 • 下列各项中，应征收资源税的有（ ） • A 、开采的大理石 • B、开采的煤矿瓦斯 • C、生产用于出口的卤水 • D、人造石油 • E、焦煤 •答案：ACE 三、税目与税率 • 目前包括7大类： 1. 原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 2. 天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生 产的天然气。 3. 煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 4. 其他非金属矿原矿。税额0.5~20元/吨、克拉或者立方米。 5. 黑色金属矿原矿。 6. 有色金属矿原矿。 7. 盐。包括固体盐（含海盐、湖盐原盐和井矿盐），税额10~60元/ 吨；液体盐（卤水），税额2~10元/吨。 • 未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产品税目 征收资源税。 • 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税 矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿 产品或视同主矿产品税目征收资源税。 • 未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属 矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征 收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总 局备案。  扣缴义务人适用的税额 （一）独立矿山、联合企业收购未税矿产 品的单位，按照本单位应税产品税额标准。 （二）其他收购单位收购的未税矿产品， 按税务机关核定的应税产品税额标准。 资源税税目税率表 税　目 税　率 一、原油 销售额的5%-10% 二、天然气 销售额的5%-10%