第7章个人所得税法--(必修-51学时-2013-2打印)(159页).pptVIP

财政与公共管理学院 《税 法》（必修） 第7章 个人所得税法 【教学目的与要求】 1、熟悉我国个人所得税制的演进及特点； 2、掌握个人所得税的三要素及应纳税额的计算方法； 5、熟悉个人所得税的各项税收优惠政策和征收管理的相关法律。 【教学重点与难点】 1、纳税人的分类及各自的义务； 2、不同所得的扣除标准、税率的相关规定； 3、应纳税额的计算及特定收入的计税方法。 【内容提要】 第1节 个人所得税三要素 第2节 应纳税额的计算 第3节 税收优惠 第4节 征收管理 第1节 个人所得税的三要素 一、个人所得税的演进及特点 二、个人所得税的三要素 三、与应纳税额计算相关的问题 一、个人所得税的演进及特点 （一）概念（理解）——个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收进行调解的一种手段。 其中：自然人包括个人和有自然人性质的企业。 最早是1799年英国，目前有140多个国家开征。 （二）演进（了解） 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 2005年《个人所得税法》调整修订 2007－2008年先后对免征额和利息税率进行调整 2011年9月调整免征额和税率级次 （三）特点(掌握） 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额、定率扣除并用 3、在税率上累进税率、比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和源泉扣缴两种方法 【说明】 三种征收模式：分类所得税、混合所得税和综合所得税。我国实行分类所得税制，改革将逐步实行混合所得税制，最终实现综合所得税制。 二、个人所得税三要素（掌握） （一）纳税义务人——（P312）按照税法规定，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。 1、基本规定－－（P312掌握）按住所和居住时间两个标准，将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同纳税义务。 （1）居民纳税人及其义务： ①含义：居民纳税人是在境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人。 ②纳税义务：无限纳税义务,境内和境外所得履行义务 （2）非居民纳税人及其义务： ①含义：是在境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。 ②纳税义务：有限纳税义务,仅就来源于境内所得履行义务缴纳个人所得税。 2、几点解释（P312-313） （1）“个人”和“住所”含义　　　　　 （2）居住满1年的含义和居住时间的测算 （3）对在中国境内无住所的，均应以该个人实际在华逗留天数计算。其入境、离境、往返或多次往返境内外的当天，均按1天计算在华逗留天数 （4）对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当天，均按半天计算为实际在华工作天数。 附表：纳税人分类标准及其纳税义务 应用实例： 【案例1-单选】某人2007年2月10日来华工作，2008年3月17日离华，2008年4月14日又来华，2008年9月26日离华，2008年10月9日又来华，2009年5月离华回国，则该纳税人( )。 A、2007年度为居民纳税人，2008年度为非居民纳税人 B、2008年度为居民纳税人，2007年度为非居民纳税人 C、2007、2008年度均为非居民纳税人　　　　 D、2007、2008年度均为居民纳税人 【答案】B 【解析】 ①2007年来华不到一个公历年，一次离境超过30天，不是居民纳税人 ②2008年：多次离华未超过90天，所以是居民纳税人 ③2009年5月离华，一次离华超购30天，所以也不是居民纳税人 （二）征税范围（应税所得项目） －－P313-319列举了11项（全面掌握） 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经财政部门确定征税的其他所得 应用实例 【案例6-单选】下列所得项目中，计算税额时享受减征一定比例个人所得税的项目是( )。 A、稿酬所得 B、利息、股息、红利所得 C、偶然所得 D、劳务报酬所得 （二）个人的所得用于支助 －－P324（四）2:熟悉 －－支助非关联科研机构或高等院校进行科研，从 下期（月、次、年）应纳税所得额中扣除，当期不 足抵扣的，不得结转抵扣。 注意：不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得 （三）个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证券－－P324（