第8章全面预算(164页).pptVIP

第九章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的内容及编制 第三节 弹性预算 第一节 全面预算概述 全面预算的含义 全面预算的作用 全面预算的种类 全面预算的编制程序 全面预算的含义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 全面预算的作用 ※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核部门业绩 全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分 全面预算体系———经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括以下内容： 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 应交增值税、销售税金及附加预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算 管理费用预算 全面预算体系——专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。 专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型 。 全面预算体系——财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括： 现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。 全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。 四、全面预算的编制程序 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 第二节 全面预算的编制 一、全面预算的内容 （一）业务预算 （二）专门决策预算 （三）财务预算 全面预算体系 企业战略目标的确定 ★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定 确定目标利润 ——企业预期利润变动率的计算 已知：某企业根据20×3年数据计算的单价灵敏度为5，单位变动成本的灵敏度为3%，，销售量的灵敏度为2%，固定成本的灵敏度为1%。 根据董事会的战略目标，预计20×4年的目标利润将比20×3年增长25%，其资产总额将达到15 000万元，超期应收账款呆滞款将达到300万元。 要求： （1）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率； （2）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。 解：（1）依题意： 由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率 = ×1% =300/15000×1% ＝0.002% （2）企业为完成目标利润应采取的单项措施： 固定成本变动率＝ × ×1%＋ ×阻力率＝-25.02% （2）企业为完成目标利润应采取的单项措施： 企业只要采取以下任何一个单项措施可以完成利润增长25%的任务，即： 单价增长5.02% 单位变动成本降低8.35% 销售量增长12.52% 固定成本降低25.02% 二、全面预算的编制方法 （一）业务预算的编制 1.销售预算 销售预算是安排预算期销售规模的预算。它是编制全面预算的关键和起点。 主要内容有：销售量、单价和销售收入。 编制依据：市场预测资料、销售合同和未交货的订货量等历史资料。 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 □预计预算期含税销售收入 书例9-1运达公司销售预算 2.生产预算 生产预算是安排预算期生产规模的预算。它是按“以销定产”的原则，在销售预算的基础上编制的。 生产预算的主要内容有预计销售量、期初和期末产品存货以及预计生产量。 主要依据：销售预算、期初和期末产品存货水平。 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实