第七章个人所得税的税务筹划(64页).pptVIP

第一节 个人所得税的基础知识 一、含义 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。二、纳税人及其纳税义务 个人所得税纳税人包括中国公民、个体工商户（个人独资企业和合伙企业的投资者），以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。 第一节 个人所得税的基础知识 1、居民纳税人： 指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。负无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的所得，依法缴纳个人所得税。 在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。住所与居所不同。居所指自然人暂时生活和进行民事活动的场所。一个自然人可以有多个居所，但是只能有一个住所。 居住满1年是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。如果临时离境，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日，亦视同在华居住，不扣减天数。 第一节 个人所得税的基础知识 2、非居民纳税人 指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 非居民纳税人负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 非居民纳税人只能是在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满一年的外籍人员、华侨或港、澳、台同胞。 所得是否来源于中国境内，不以支付地或居住地为认定标准，而是以受雇活动的所在地、提供个人劳务的所在地、财产坐落地以及资金、产权的实际运用地等标准来确定。 第一节 个人所得税的基础知识 三、征税对象 　　个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。（共11项）1、工资、薪金所得。 2、个体工商户的生产、经营所得。 3、承包经营、承租经营所得。 4、劳务报酬所得。5、稿酬所得。 6、特许权使用费所得。7、利息、股息、红利所得。8、财产转让所得。9、财产租赁所得。 10、偶然所得。11、其他所得。 第一节 个人所得税的基础知识 四、税率 　　个人所得税分别不同所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。 工资、薪金所得适用5%--45%九级超额累进税率； 个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包、承租经营所得（个人独资企业和合伙企业）适用5%--35%五级超额累进税率； 对其余8项所得，适用20％的比例税率。对稿酬所得，按计算的应纳税额减征30％，实际执行税率为14%。 对个人一次劳务报酬的应税所得额超过2万元至5万元的部分加征五成，税率30%；超过5万元的部分，加征十成，税率40%，这等价于三级超额累进税率。 第一节 个人所得税的基础知识 五、计税依据 　　 应纳税所得额＝各项收入－法定扣除项目 法定扣除的方法 ： 1.定额扣除：工资薪金所得； 2.会计核算：个体工商户生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；财产转让所得； 3.定额和定率扣除：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得； 4.无费用扣除：利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得。 第一节 个人所得税的基础知识 五、计税依据 　　 计税依据的特殊规定： 个人的公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。　　个人的以下四项公益性捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除：1.红十字事业；2.农村义务教育；3.公益性青少年活动场所；4.个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠；5.个人对玉树地震灾区的公益性捐赠。　　　　　　 第一节 个人所得税的基础知识 六、应纳税额的计算 　　 （一）工资、薪金所得的计税方法应纳税所得额＝月工薪收入－2000 (4800)元 应纳税额＝（每月收入额－2000或4800元）×适用税率－速算扣除数 个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法 【例题】假定中国公民李某2009年在我国境内1至12月每月的绩效工资为1500元，12月31日又一次性领取年终资金（兑现的绩效工资）18500元。请计算李某全年应缴纳的个人所得税；若李某月工资为2200元，其全年应缴纳的个人所得税为多少？ 第一节 个人所得税的基础知识 （一）工资、薪金所得的计税方法（1）该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：　　按12个月分摊后，每月的奖金＝[18500－（2000－1500）]÷12＝1500元，根据工资、薪金所得九级超额累进税率，适用的税率和速算扣除数分别为10%、25元。　　应纳税额＝（奖金收入－当月工资与1500元的差额）×适用的税率－速算扣除数＝[18500－（2000－1