第八章进出口税费(72页).pptVIP

例题6 有一英籍轮船净吨位为6 800吨，停靠在天津港装卸货物，纳税人自行选择为30天期缴纳税船舶吨税（3RMB/t），计算船舶吨税。 第五节 进出口税费的减征与免征 一、法定减免税 法定减免税是指进出口货物按照《海关法》、《关税条例》和其他法律、行政法规的规定可以享受的减免关税的优惠。 下列进出口货物、进出境物品减征或者免征关税： ① 关税税额在人民币50元以下的一票货物 ② 无商业价值的广告品和货样 ③ 外国政府、国际组织无偿赠送的物资 ④ 在海关放行前遭受损坏或者损失的货物 ⑤ 进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食用品 ⑥ 我国缔结或参加的国际条约的规定减征、免征关税的货物、物品 ⑦ 法律规定减征、免征关税的其他货物、物品 二、特定减免税 （1）按照国际通行规则实施的关税优惠： 1.科教用品 2.残疾人专用品 3.境外非官方组织和个人捐赠的救灾物资。 4.扶贫慈善捐赠物资 （2）按照国家产业政策实施的关税优惠： 1.外商投资企业进口物资 2.国内投资项目进口设备 3.货款项目进口物资 4.特定区域物资 三、 临时减免税 由国务院根据某单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的临时性的减免税优惠。一般是一案一批。 进出口税费的缴纳与退补 一、缴纳方式 1. 进出口地纳税；属地纳税 2.持缴款书向指定银行办理税费交付手续，或者向签有协议的银行办理电子交付税费的手续。 二、强制执行：纳税人、担保人超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制措施扣缴。主要措施：强制扣缴和变价抵扣两种。 三、缴纳税费责任 税费缴纳种类 缴纳凭证 进出口关税、进口环节税 《海关专用缴款书》 退税 《收入退还书》 补税 《海关专用缴款书》 滞纳金 《海关专用缴款书》 滞报金 《海关行政事业收费专用票据》 四、缴纳及退补凭证 五、税款的退还 1、退税的范围 2、退税的期限 自缴纳税款之日起1年内，以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 3、要求 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人自收到通知之日起3个月内办理有交退税手续。 六、税款的补征、追征 1、海关发现少征或漏征税款的，当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。 2、纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，3年内予以追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。 3、海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，3年内予以追征，并应缴纳滞纳金。 七、延期纳税 因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，应当向所在地直属海关提出书面申请。 八、加工贸易缓税利息 1.加工贸易保税货物在规定期限内全部出口的，由海关通知中国银行将其保证金和利息全部退还。 2.保税货物未能出口或内销的，依法补征税款，还应征收缓税利息。 成交价格本身应该满足的条件 买方对进口货物的处置和使用不受限制 进口货物的价格不应受到某些条件或因素的影响而导致该货物的成交价格无法确定 卖方不得直接或间接从买方获得因转售，处置或使用进口货物而产生的任何收益 买卖双方之间没有特殊关系，或虽有特殊关系但不影响成交价格 例题 以下进口货物不适用于进口货物成交价格法来确定完税价格的是 A.只能用于展示的小轿车 B.注塑机，以买方向卖方销售螺丝为条件 C.水龙头的零件，组装成成品以后只能销售给指定的第三方 D.印刷机，货架中包括买方支付的特许权使用费 （二）相同及类似货物成交价格法 1、含义： 相同货物：与进口货物在同一国家或地区生产，在物理性质、质量和信誉等方面都相同的货物。 类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商业上可以互换的货物。 2、要素条件： A、与进口货物相同或类似 B、与进口货物在同一国家或地区生产 C、同时或大约同时进口(接受申报之日的前后各45天以内) D、商业水平和进口数量相同或大致相同 E、存在多个价格时，选择最低价格 三、倒扣价格法 以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售价格，减去进口关税和进口环节其他税费及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格。 注意： 1、时间（45天或者90天） 2、按进口时的状态销售 （如经过加工，需减去件加工增值） 3、在境内第一环节销售 4、最大销售总量的单价 5、向境内无特殊关系方的销售 四、计算价格方法 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格，加出口至我国的