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每年避税300亿 解读中国外企避税招数 招数二：向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法 目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办法。根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负债，利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或免交企业所得税的目的。 外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，自有资金比例并不高。这种资本弱化避税的手法实质是降低了资本最低回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利润。 每年避税300亿 解读中国外企避税招数 招数四：钻税法漏洞是外企避税的另一个途径。 中国的税法并不完善，税法难免有许多漏洞，为企业的避税提供了空间。如现在，中国对消费税是按照出厂价进行征收。因此，一些厂家便成立自己的销售公司，用较低的出厂价把产品卖给销售公司，这样便可避税以增加利润。 招数五：利用税收优惠政策 招数六：增加工资发放的次数 合理避税的概念 合理避税：以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。即通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。避税的依据：非不应该和非不允许 Barry Spitz对避税的分类：以是否违背法律意图为依据分为可接受避税和不可接受避税 分类：合法避税(福利工厂)、非违法避税(从事兼营企业又发生混合销售行为的纳税企业，如果当年混合销售行为较多，企业有必要增加非应税劳务销售额，并超过年销售额的50%，不纳增值税)、欺诈避税 税收筹划的四大特征： 1.合法性 2.超前性 3.目的性 低税负和滞延纳税时间 4.综合性 考虑整体税负和资本收益最大化 合理避税产生的客观条件 经济发展水平 税负轻重水平 税率高低水平 税法的详细条文 课税对象的叠叉性 合理避税的产生原因 一、避税产生的内部原因 价格=成本+利润+税收 在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经济规律之一。实现利润最大化的途径是实现收入的最大化和成本费用的最小化。税收是主要的社会费用，在法律许可的范围内降低税收成本，是纳税人追求利润最大化的重要途径，这种利润最大化是一种税后利润最大化。这是纳税人在市场地经济条件下生存和发展的需要，是企业提高经济效益的要求 合理避税的产生原因 二、避税产生的外部原因 1.就国内避税而，税法缺陷表现如下： 税收的地区差别 税收的部门、行业差别 纳税主体之间税收待遇的差别 2.国际避税产生的外部原因主要表现在： 各国税制的差别 跨国纳税人承受较重的税负与国际市场激烈竞争的矛盾。 给予跨国投资者优惠待遇 税收协定内容不同 税收征管的漏洞和税收征管人员素质不高 纳税人的权利 了解国家税收法律、法规及有关纳税程序的权利 请求保密权 申请减、免、退税的权利 享有陈述权、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权 控告权和检举权 延期申报权 延期缴纳税款的权利，三个月内 委托代理权 依法申请收回多缴税款并受补偿的权利(一是税务机关发现，二是纳税人发现) 有依法拒绝检查的权利 基本生活得到保障的权利 纳税人的义务 1.申报办理税务登记 领取营业执照或变更之日起30日内，办理税务登记。基本存款账户和其他存款账户告知税务机关。 2.按税收征管法的要求管理账簿、凭证 3.纳税申报 4.按期缴纳税款(按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金) 5.接受、协助税务检查 企业合理避税的基本技术 1.免税技术 2.减税技术 3. 税率差异技术 4.分割技术 5.扣除技术 6.抵免技术 7.延期纳税技术 8.退税技术 合理避税的基本程序 第一步 分析现有企业税收现状 第二步 具体分析，提供多种税收筹划方案 第三步 筛选税收筹划方案 第四步 各部门沟通协调，执行各税收筹划方案 第五步 分析、总结 纳税筹划的一般方法 一、纳税人的财务筹划法 ●税基递延法 ——加速折旧法（见案例1） ——折旧年限孰短法 ——存货成本转出孰高法 ——提取准备金法 ——合并纳税法 纳税筹划的一般方法 ●税基即期实现法（见案例2） ●税基均衡法（见案例3） ●税基最小法 ——收入最小法 ——税前费用扣除最大化 ——其它税基最小法 ● 税基分别记帐法（1）前提是分别销售，如果不是分别销售，也不能分别记账。（2）如果企业将一企业完整的产品化整为零销售，分开发票，分别记账，适用不同的税率纳税，属于偷税行为。 纳税筹划的一般方法 ●避免违法纳税法 ——掌握和理解各纳税义务发生的条件，防止因认定的错误而受到处罚。 ——掌握和理解各税有关计税依据的规定，防止因计税依据确认的错误而受处罚。 ——掌握和理解各税以及税收征管法有关纳税申报的规定，防止因申报错误而受到的处罚。 ——掌握和理解发票管理的有关