论小企业会计准则与税收关系(168页).pptVIP

流动负债 例：天上公司共有职工200名，2013年1月20日，公司以自行生产的洗衣机作为福利，发放给每个职工。该批洗衣机的单位成本为200元/台，市场售价为250元/台，公司为一般纳税人适用增值税，税率为17%。假定200名职工中150名为生产工人，15名车间管理人员，35名为公司行政部门管理人员。 天上公司账务处理如下： 1、应分配到职工薪酬的金额：（250 ×200）×1.17=58500 2、确认应付职工薪酬时： 借：生产成本 43875 （250×150×1.17） 制造费用 4387.5 （250×15×1.17） 管理费用 10237.5 （250×35×1.17） 贷：应付职工薪酬－－非货币性福利　58500 * 流动负债 3、发放洗衣机时： 借：应付职工薪酬－非货币性福利　58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8500 4、同时结转成本： 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品—洗衣机 40000 例：2013年天上公司决定：1、为部门经理以上干部，每人配备一辆小轿车免费使用，天上公司共有部门经理以上干部20名，假定每辆小轿车每月计提折旧3000元。 2、天上公司还为生产工人建造一幢宿舍楼，免费给职工使用，每月计提折旧8000元。 天上公司每月末应作会计处理如下： * 流动负债 计算应分配到职工薪酬的金额： 小轿车的折旧费3000×20=60000 宿舍楼的折旧费8000 天上月末计提折旧时的会计处理如下： 借：管理费用 60000 生产成本 8000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 68000 同时， 借：应付职工薪酬—非货币性福利 68000 贷：累计折旧 68000 * 流动负债 六、辞退福利确认和计量职工劳动合同到期前，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿，职工没有选择继续在职的权利 职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职 例：天上公司于2012年12月，为了能够在下一年度顺利实施转产，公司管理层制定了一项辞退计划，拟从2013年1月1日起，以职工自愿方式，辞退10名职工。辞退计划的详细内容均已与职工沟通，并达成一致意见，每人补偿20万元。并董事会正式批准。天上公司作发放辞退福利的会计分录如下： 借：应付职工薪酬－－辞退福利　 2000000 贷：库存现金（银行存款） 2000000 同时： 借：管理费用 2000000 贷：应付职工薪酬－－辞退福利　2000000 * 流动负债 根据财会[2012]20号“关于印发《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》的通知 ”规定：新准则没有设置“预提费用”科目，但允许小企业根据需要自行增设相应科用于日常核算。新准则下不再增设“预提费用”科目的小企业，转账时，应对原账中“预提费用”科目余额进行分析，转入新账中“应付利息”、“其他应付款”等科 。新准则下增设“预提费用”科目的小企业，转账时，应将原账中“预提费用”科余额直接转至新账，也可沿用原账，并在以后期间实际支付时予以冲销。资产负债表日， 对于新旧转换时转入的尚未冲减完毕的预提费用余额，或者执行新准则后发生的尚未冲减完毕的预提费用余额，应根据其性质进行分析，?在资产负债表“应付利息”、“其他应付款”、“其他流动负债”等项目中填列。 新准则也没有设置“待转资产价值”科目，应转入“利润分配——未分配利润”科目。详见2010年第19号公告 * 非流动负债 非流动负债主要是“长期借款”与“长期应付款”与原制度基本相同，且未采用实际利率核算长期应付款，较为简便不再展开。“递延收益”为新增科目，主要用于核算企业收到与资产相关的政府补助。 * 所有者权益 第五十三条 所有者权益，是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。企业日常经营的好坏和资产负债的质量直接决定着小企业所有者权益的增减变化和资本的保值增值。 小企业的所有者权益包括：实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 第五十四条 实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分。 （一）小企业收到