营业税改征增值税讲稿(32页).pptVIP

营业税改征增值税 应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 　　一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。（八）向境外单位提供的下列应税服务：　　1．技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。　　2.广告投放地在境外的广告服务。? 营业税改征增值税 谢谢大家 * 营业税改征增值税讲稿 目 录 1、“营改增”试点文件整合为“一个办法，三个规定” 2、全国试点应税范围新增“广播影视服务” 3、试点行业营业税差额纳税政策废止，但有形动产融资租赁服务可扣除代收代垫金额 4、增值税进项税额抵扣政策调整 5、增值税扣税凭证细化，计算方法明晰 6、新试点政策需要注意的其他规定 7、纳税人发票使用规定、税控系统使用规定。 8、关于增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批 9、货运专用发票开具规定、货运专用发票管理规定 营业税改征增值税 财政部和国家税务总局日前联合下发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号），对“营改增”在全国范围内开展试点的相关税收政策予以明确。与之前试点政策相比，财税[2013]37号文新增“广播影视服务”作为部分现代服务业税目的子目，并规范了相关税收政策，完善了征管办法。 1、“营改增”试点文件整合为“一个办法，三个规定” 营业税改征增值税 　“营改增”试点范围扩大到全国，必然面临着试点政策的再次调整、整合。前期试点过程中，财政部、国家税务总局本着边试边改的原则，针对试点中反映的情况和问题，对部分政策进行了调整和完善。先后出台了财税〔2011〕111号、财税〔2011〕131号、财税〔2011〕133号、财税〔2012〕53号、财税〔2012〕71号、财税〔2012〕86号等若干文件。此次修订，为方便基层税务机关及纳税人对试点政策的理解和把握，以上文件的内容作为财税[2013]37号的附件全部整合入新的文件中。分别为《附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《附件3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《附件4：应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》。 　　因此，请全国试点纳税人，特别是前两期的试点企业注意，以上文件从今年8月1日起已经全部废止，相应的业务应按照新规定，即“一个办法，三个规定”进行处理。 营业税改征增值税 2、全国试点应税范围新增“广播影视服务” 　　前期的“营改增”试点应税服务范围主要是在“1+6”个行业中进行。即“交通运输业”和“部分现代服务业”中的“研发和技术”、“信息技术”、“文化创意”、“物流辅助”、“有形动产租赁”和“鉴证咨询”。在此次下发的财税[2013]37号文中，在“部分现代服务业”中增加“广播影视服务”子目，将在全国开展的“营改增”试点的应税范围扩大成“1+7”个行业。 　　根据财税[2013]37号文的解释，新增的“广播影视服务”适用增值税税率为6%，其应税服务范围包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务，三项服务。 营业税改征增值税 　广播影视行业改征增值税后，对于广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影免征营业税的优惠政策调整为免征增值税，优惠期限截至到2013年12月31日。 　　另外，对于境内的单位和个人在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务将免征增值税。 营业税改征增值税 3、试点行业营业税差额纳税政策废止，但有形动产融资租赁服务可扣除代收代垫金额 　　按照此前下发的《营业税改征增值税试点方案》规定，试点纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。但因考虑到营业税与增值税、试点地区与非试点地区政策的衔接问题，前期“营改增”试点政策针对一些按照营业税政策规定，适用差额征收营业税的试点纳