金融企业个人所得税纳税筹划研究(7页).pdfVIP

F i N A N c i A l A c c O u N T i N G 计 金融会 □ 陶能虹 李瑞波 金融企业个人所得税纳税筹划研究 保持薪酬对员工的吸引力是金融企业赢得核心人才，打造核心竞争力的重要手段。在有限 的薪酬总额约束下，通过合理的个人所得税纳税筹划来提高员工可支配的实际薪酬是提高员工 待遇的可行途径。个人所得税纳税筹划可从尽量降低个人所得的边际税率、扩大应税收入的可 抵扣项目、均衡分配员工个人所得、合理安排员工公共福利等方面入手。 随着我国银行业的对外开放， 度的前提下，对员工薪酬体系进 理论研究较多，但具有可操作性 金融企业之 间的竞争 日趋激烈。 行合理安排，以实现金融企业和 的方法较少，其中既有理论与实 无论是国内金融企业之间的博弈 员工利益的最大化。个人所得税 践脱离的问题，也有纳税筹划要 还是 中外金融企业之 间的抗衡， 纳税筹划的主要 目标应是金融企 符合较多条件，操作比较复杂的 无论是企业品牌的竞争还是金融 业和员工的 双赢 ，具体来说包 因素。尽管个人所得税纳税筹划 “ ” 产品的比拼，都 已经演变为金融 含两层含义 ： 面临较 多困难，但客观上来说， 人才尤其是高端金融人才的竞争 一是在员工工资水平不变的 超额累进税率制和较多抵扣项 目 与争夺，而薪酬待遇和薪酬激励 情况下，通过纳税筹划，减少员 为纳税筹划提供 了一定的空 间。 体系在人才争夺战 中作用显著。 工个人所得税支出，增加 员工税 根据现行有关个人所得税的政策 如何在控制人力费用合理增长的 后净收益 ；或者在员工工资水平 法规，结合金融企业的实际情况， 同时，有效增加 员工薪酬，提高 有所提高的情况下，通过个人所 我们提出了以下四种个人所得税 员工满意度，是各金融企业需要 得税纳税筹划，不增加 员工个人 纳税筹划方法 ： 迫切解决的问题。从 目前金融企 所得税支出，使得员工获得更多 （一）尽量降低个人所得的边 业的实践来看，适当的个人所得 的税后所得。 际税率 税纳税筹划是合理增加 员工实际 二是金融企业通过实施个人 1.基本思路。按照现行个人 薪酬的一种有效方式。 所得税纳税筹划，在合理控制人力 所得税法规定，工资薪金项 目采 费用的情况下，有效增加员工实际 用九级超额累进税率制，税率级 一、个人所得税纳税筹划的基 收入，以增强对人才的吸引力。 差为 ％，如表 所示（见下页）： 5 1 本目标 从表 1 可以看出，个人所得 二、个人所得税纳税筹划方法 个人所得税纳税筹划就是在 税税率随应纳税所得额的增加而 遵守国家有关税