该市维持建筑税。.pptVIP

城市维护建设税 第一节城市维护建设税基本原理  一、概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 二、特点 1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设； 2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的征税对象； 3.根据城镇规模设计不同的比例税率； 4.征收范围较广。 三、作用 1.补充城市维护建设资金的不足 2.限制了对企业的乱摊派 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 第二节　纳税义务人与税率 二、税率 特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。 【例题·计算题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。 第三节计税依据与应纳税额的计算 【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　）。　　A.偷逃营业税而被查补的税款　　B.偷逃消费税而加收的滞纳金　　C.出口货物免抵的增值税税额　　D.出口产品征收的消费税税额 二、应纳税额的计算 计算公式：　　应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率 【多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2010年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）。　　A.该企业应缴纳的营业税4万元　　B.应退该企业增值税税额为280万元　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 第四节　税收优惠和征收管理 一、税收优惠　　（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。　　（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。　　（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。　　（四）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还　　（五）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 二、征收管理与纳税申报 【考题·多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（　）。　A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地　B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地　C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地　D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地 教育费附加 一、教育费附加 ㈠教育费附加的设置 教育费附加是为筹集地方基础教育经费而设置的一种附加费。 教育费附加具有特定用途税的性质，其目的是筹集办学资金，增加教育投资。 教育费附加的法律依据是国务院于1986颁布的《征收教育费附加的暂行规定》。 ㈡教育费附加的基本规定 教育费附加的缴纳人为缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人。 教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为依据，按3%的征收率计算。由海关代征的进口产品增值税、消费税，不缴纳教育费附加。 教育费附加原则上不予减免。但对由于减免增值税、营业税、消费税而发生退税的，应同时退还已征收的教育费附加。对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。 城建税和教育费附加的会计处理 企业按规定计算确定应缴纳的城市维护建设税和教育费附加计入“营业税金及附加”账户。 * * 一、纳税义务人　城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。　　 重要变化：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。 受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元） 一、计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。 特别说明：　　1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。　　2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。　　3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）　　4.城建税出口不退，进口不征。　　5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和