2章 审计种类、方法与程序.pptVIP

审计方法;审计方法体系;审计技术方法的历史演进;第二节 审计的常规方法 一、审计方法的选用原则 1、审计方法的选用要适应审计的目的。 2、审计方法的选用要适合审计方式。 3、审计方法的选用要联系被审计单位的实际。 ;账目基础审计方法体系;第二节 审计的常规方法 二、审计的技术方法 ? （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的技术可分为审阅法、核对法、查询法、比较法和分析法。 （1）审阅法。 （2）核对法。 （3）查询法。查询法又分为面询和函询两种。面询是审计人员向被审计单位内外的有关人员当面征询意见，核实情况。函询是通过向有关单位发函来了解情况取得证据的一种方法。这种方法一般用于往来款项的查证。;①原始凭证的审阅： 审阅凭证要素 审阅凭证资格 审阅凭证所反映的经济业务内容 ②记账凭证的审阅： 记账凭证是否附有合法的原始凭证； 记账凭证填制手续是否完备； 所编会计分录是否正确。 ③账簿的审阅： 账簿设置是否符合制度规定； 账薄登记是否符合内部控制要求； 账薄记录是否符合记账规则； 账薄记录内容是否存在异常。 ④报表的审阅： 报表中项目填列是否齐全、正确，有无遗漏、伪造； 报表编制手续是否完备，编表人、负责人是否签名盖章； 报表揭示是否完备，说明是否清楚，等等。;审核中审计人员应关注的重点 ;具体的审计技术方法——核对法 ①证证核对 原始凭证之间一致； 原始凭证与原始凭证汇总表一致； 记账凭证与原始凭证或原始凭证汇总表一致； 记账凭证与汇总记账凭证或科目汇总表一致。 ②账证核对 明细账、日记账与记账凭证一致； 总分类账与汇总记账凭证或科目汇总表一致； 备查账薄与有关凭证一致。;③账账核对： 总分类账的发生额及余额与其所属明细账或日记账的发生额或余额是否一致； 资产类账户余额合计与负债及所有者权益类账户的余额合计是否一致； 总分类账户中各账户的借方余额合计与贷方余额合计是否一致。 ④账表核对： 报表数字与总分类账期末余额或发生额是否一致； 报表数字与有关明细分类账的期末余额是否一致； 报表数字与有关数字的分析计算结果是否一致。 ⑤表表核对：本期报表与前期报表、静态报表与动态报表以及主表与附表之间的有关数字是否一致。 ⑥账单核对 ⑦账实核对;（4）比较法。比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。 （5）分析法。审计分析法按其分析的技术分类，可以分为比较分析、比率分析、账户分析、账龄分析、平衡分析和因素分析等方法。;小资料——分析法;小资料——分析法;2、按审查书面资料的顺序可以分为顺查法和逆查法。 （1）顺查法。顺查法又称为正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。 （2）逆查法。逆查法又称为倒查法，是按照会计核算相反的处理程序依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 3、? 审查书面资料的数量可以分为详查法和抽查法。 （1）详查法。详查法是指对被审计单位一定时期内的所有凭证、账簿和报表或某一项目的全部会计资料进行详细审查的方法。 （2）抽查法。抽查法是指从被审计单位审查期的全部会计资料中抽取其中一部分进行审查，并根据审查结果推断总体有无错误和弊端的一种方法。;（二）证实客观事物的方法 1、盘点法。盘点法按其组织方式，分为直接盘点和监督盘点两种。 2、调节法。调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。 其计算公式为： 结存日的（书面 盘点日的 结存日至盘的 结存日至盘的 资料日期）数量 ＝盘点数量 ＋ 点日发出数量 － 点日收入数量 【例】某企业2001年12月31日账面结存A材料2000公斤，通过审阅和核对并无错弊。2002年1月1日至15日期间收入35000公斤，发出34500公斤。1月1日期初余额及收发数额均经核对、审阅和复算无误。2002年1月15日监盘实存量为2800公斤。调节计算如下： 结存日数量=28000+34500-35000=2300（公斤） 3、观察法。 4、鉴定法。 ;顺序检查法;凿宰试奠滩婚恫鹿嘿从腥稳诊僻篇笑匪囱舷制菜岁志便燥矣危盼治娠爪冠2章 审计种类、方法与程序2章 审计种类、方法与程序;; 报表;凭证;（二）顺查法运用步骤;1、审阅和分析原始凭证;醒侯骇炎疫怠窿涸勉辨铝线纲士懊弧蜗只连啡陆腔缩得据梗翰翁藤容佬莆2章 审计种类、方法与程序2章 审计种类、方法与程序;凯郭秉茨嫩罕我准录帜垂妥臀骑脑包瞳釉食狡膨妮宰坛冉帆疟经窟刚阑尹2章 审计种类、方法与程序2章 审计种类、方法与程序;1、审阅和分析原始凭证;;秤想靶味去赠酮锋冀鼠秆玖惋击淹删矛自砍拉墓匈抗依椭隆测诱肥辈格慨2章 审计种类、方法与程序2章 审计种