201406政策解读.ppt - 河北省国家税务局.PPTVIP

出口企业退（免）税申报问题 出口货物退（免）税相关政策 2014年06月 相关政策 2012年24号公告、财税【2012】39号文件 2013年第12号公告 2013年第30号公告 2013年第61号公告 2013年第65号公告 财税[2013]96号文件 财税[2013]106号文件 财税[2013]112号文件 2014年第13号公告 2014年第20号公告 新政策变化 出口退（免）税资格认定、变更、注销 出口退（免）税申报 出口免税申报 有关单证证明办理 退（免）税原始凭证的有关规定 第一章 出口退（免）税资格 出口退（免）税资格认定范围新增：零税率应税服务 出口退（免）税资格注销 出口货物劳务放弃退（免）税声明 出口货物劳务放弃免税权声明表 第二章 出口企业退（免）税申报问题 出口货物退（免）税实行无疑点申报 生产企业退（免）税申报 外贸企业退（免）税申报 企业申报时提供收汇凭证问题 申报时限 一、出口企业实行无疑点申报 出口企业在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。 二、生产企业退（免）税申报新规定 新政策变化： ①计算不得免征和抵扣税额的依据发生变化 ②零税率应税服务退（免）税申报 ③进料加工计算方式变化 ④视同自产货物相关规定 （一）不得免征和抵扣税额计税依据 生产企业应根据单证收齐的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第15栏）。 案例： A企业2013年8月报关出口两批货物，出口销售额为100000元（单证、信息齐全）和80000元（单证、信息不齐），征税率17%，退税率13%。计算当期不得免征和抵扣税额？ 旧政策：（100000+80000）*（17%-13%）=7200元 新政策：100000*（17%-13%）=4000元 举例 2013年9月报关出口货物销售额折合人民币200000元（单证、信息齐全），8月出口80000元货物发生退运10000元，计算9月不得免征和抵扣税额？ 旧政策：200000*（17%-13%）-10000*（17%-13%）=7600 新政策：（200000+70000）*（17%-13%）=10800 举例： 新旧政策计算不得免征抵扣税额累计数是一致的，不同之处在于计提的时点、依据不同 旧政策：7200+7600＝14800元 新政策：4000+10800＝14800元 （二）生产企业进料加工业务 自2013年7月1日起，生产企业进料加工计算全部改为实耗法。 第一步：确定计划分配率 第二步：进料加工出口货物免抵退税申报 免抵退税抵减额＝进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率*退税率 不得免征抵扣税额抵减额＝进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率*（征税率-退税率） 生产企业进料加工计算 第三步：进料加工业务年度核销 企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（附件4）及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。 （三）生产企业外购货物出口退税规定 视同自产货物的具体范围 一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策： （一）已取得增值税一般纳税人资格。 （二）已持续经营2年及2年以上。 （三）纳税信用等级A级。 （四）上一年度销售额５亿元以上。 （五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。 三、外贸企业出口货物退税申报变化 零税率应税服务退税申报 委托加工出口货物 对外援助出口货物 外贸综合服务企业 零税率应税服务退税申报 免退税申报。外贸企业兼营的零税率应税服务，免征增值税，其对应的外购应税服务的进项税额予以退还。 计税依据：国内购进为取得提供方开具的增值税专用发票上注明的金额。国外进口进口为取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。 退税率11%、6% 外贸企业委托加工货物出口 委托加工采用“作价销售”方式 外贸企业应将加工修理修配使用的原材料作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。 对外援助出口货物 对外援