我国企业高管侵占型职务犯罪的机理研究.pdfVIP

2011年 第 lO期(总第490期) 会 计 与金 融 0 0 《 鼹蝴熊 鲢 鞋黼可 V0】 ． 33 No．10 我 国企业 高 管侵 占型职 务 犯 罪 的机 理研 究 张 蕊 (江西财经大学会计发展研究中心，江西 南昌 330013) 内容提要：自上世纪我国建立证券市场以来，企业高级管理人员的职务犯罪逐渐呈频发之势。 高管的职务犯罪中侵 占型职务犯罪数量最多，案情也最为复杂。本文着重分析与论述了侵 占型职 务犯罪的机理并提出有效的防范措施。导致企业高管侵 占型职务犯罪的机理是：两权分离条件下 对经营者财产经营责任约束的弱化及 “道德风险”、契约的不完备、经理人市场机制的缺陷。公有 制下对经营者财产经营责任约束的疲软、经理人市场的缺乏、薪酬与激励机制的不合理以及必要 的均衡价格的缺失等，使得企业高管侵 占型职务犯罪在所难免。要很好地解决企业高管侵 占型职 务犯罪的问题，就应完善内部治理结构，健全市场机制，完善相关法律法规、加强监督等。 关键词：企业高管；侵 占型；职务犯罪；机理 中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1002--5766(2011)10__0135 5 自上世纪末本世初以来 ，涉及企业高管的职务 《上市公司章程指引(2006年修订)》中将高级管理 犯罪案件呈现出多发的态势，并且其发展趋势未显 人员定位于董事、监事、经理和其他高级管理人员， 趋缓与减轻的迹象。企业高管职务犯罪产生了极 其中，其他高级管理人员是指公司的副经理、董事 坏的社会影响，吞噬着企业的经营成果 ，极大地动 会秘书、财务负责人；同时指出，公司可以根据实际 摇了人们对现代企业制度的信心，破坏了公信力， 情况，在章程 中确定属于公司高级管理人员的人 阻碍着社会经济的发展与和谐社会 的建立。如何 员。我国于2002年发布的 《上市公司治理准则》中 从理论上界定与认识企业高管的职务犯罪，并对其 将公司的高级管理人员定位为：董事、监事、经理 犯罪的机理进行分析，从而提出有效的防范措施 已 等。在 2007年发布的 《企业 内部控制规范——基 成为急需研究的一个重要课题 。根据 2004～2010 本规范》(征求意见稿)中，将企业的高级管理人员 年 “企业高管落马秀”报道 的近几年我国企业高管 界定在 “董事长、董事会成员、经理 、副经理、总会计 职务犯罪的典型案例及有关高管职务犯罪案件 的 师等”。总之，从国内外有关法规的定义中可 以看 统计数据(金泽刚、于鹏，2009)，犯受贿、贪污、挪用 出，企业的高级管理人员包括董事、监事、经理、总 公款等侵 占型职务犯罪的高管数量最多，案情也最 会计师、董事会秘书、财务负责人等。 为复杂。为此，本文在对企业高管职务犯罪进行界 所谓高管职务犯罪是指高管违背职务，违反 定的基础上，就我国企业高管侵 占型职务犯罪的机 《公司法》、《证券法》及其他经济管理法律法规，损 理逐一进行分析与论述，从而为有效防范企业高管 害公司或企业利益，并应受刑法处罚的犯罪行为。 侵 占型职务犯罪提供必要的依据。 根据 《刑法》的规定，涉及企业高管职务犯罪的主要 罪名有贪污罪、受贿罪、挪用公款罪、私分国有资产 一 、 我国企业高管侵 占型职务犯罪的界定 罪、滥用职权罪、玩忽职守罪、徇私舞弊罪等。所有 国外，一般将企业高管的范围界定在：从首席 这些职务犯罪总