第七讲我国现行税制资料.ppt

2、课税对象 纳税人的生产经营所得和其他所得 3、计税依据 纳税人纳税年度内实现的应纳税所得额，即法定所得额 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 －不征税收入－免税收入－允 许弥补以前年度的亏损额 应纳税额 =应纳税所得额×适用 税率-减免和抵免税额 4、税率 小型微利企业 法定税率 优惠税率 25% 20% 15% 高新技术企业 （三）个人所得税 1、纳税人 ①确定标准 我国根据世界大多数国家的做法，采用了按住所和居住年限确定居民和非居民的原则。居民纳税人负全面纳税义务，非居民则负有限纳税义务 ②具体规定 居民 在中国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人 非居民 在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满一年的个人 2、应税所得项目 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经财政部门确定征税的其他所得 3、应税所得额的确定 ①工资、薪金所得 每月收入额减除费用3500元后的余额 外籍人员和我国驻外人员在扣除3500元的基础上, 可再扣除附加减除费用 1300元，余额为应税所得额 ②个体工商户的生产、经营所得 每个纳税年度的收入总额，减除成本、费用及损失后的余额 ③对企事业单位承包、承租经营所得 每一纳税年度按合同分得的经营利润和工资、薪金性质的收入总额，减除每月 3500元费用后的余额 ④劳务报酬、稿酬、特许权使用费、 财产租赁所得 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用 ⑤财产转让所得 每次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额 ⑥利息、股息、红利所得，偶然所 得和其他所得 每次收入额为应纳税所得额，不扣任何费用 4、应纳税额的计算 工资、薪金所得 适用七级超额累进税率，税率为3～45% 应纳税额＝应税所得额×适用税率 － 速算扣除数 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率 % 速算扣除数(元) 1 1500元以下 3 0 2 1500 — 4500元 10 105 3 4500 — 9000元 20 555 4 9000 — 35000元 25 1005 5 35000 — 55000元 30 2755 6 55000 — 80000元 35 5505 7 80000元以上 45 13505 个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得 适用五级超额累进税率，税率为5～35% 应纳税额＝应税所得额×适用税率 － 速算扣除数 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 15000元以下 5 0 2 15000 — 30000元 10 750 3 30000 — 60000元 20 3750 4 60000 — 100000元 30 9750 5 100000元以上 35 14750 稿酬所得 适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30% 应纳税额=应税所得额×20%×（1－30%） 劳务报酬所得 适用20%的比例税率。收入畸高的可实行加成征收；对个人一次取得的劳务报酬，其应税所得额超过2～5万元的部分，在应纳税额的基础上再加征五成；超过5万元的部分加征十成 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 适用20%的比例税率 应纳税额＝应税所得额×20% * 5、应纳税额的确定 应纳税额＝营业额×适用税率 （四）消费税（Consumption Tax） 消费税是国家为体现消费政策，对生产和进口的部分消费品征收的一种税。目前世界上有 120 多个国家征收消费税，是世界各国普遍征收的一个税种 1、纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 生产销售应