高职 会计专业 《税法》税法第2章.pptVIP

二、增值税的作用 1、避免重叠征税，促进专业化大生产 2、有利于保证财政收入 3、有利于贯彻出口退税政策 2.免、抵、退税办法 免税是指生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵扣的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 3.实行免、抵、退税管理办法的计算方法 （1）当期应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额） （2）免抵退税额的计算 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 免抵购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料价的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税。 3.实行免、抵、退税管理办法的计算方法 （3）当期应退税额和免抵税额的计算 ①如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵