第十一章.商业银行损益的核算与管理.ppt

第十一章商业银行收入、成本费用及利润的核算与管理 内容概要 第一节 PS:税法对于成本开支的一些相关规定 1.企业的罚款、罚金不允许抵减纳税所得 2.年度利润总额12%的公益性捐赠支出可以的税前扣除 3.业务招待费支出的60%，但不高于当年营业收入的5‰的可以税前扣除 第二节 一、商业银行收入的涵义及确认 （一）商业银行收入的涵义 日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （二）商业银行收入实现的确认 二、商业银行营收入的构成 二、商业银行收入的核算 （一）利息收入的核算 1.利息收入的明细科目 （1）存放同业利息收入 （2）存放中央银行利息收入 （3）发放贷款及垫款利息收入 （4）买入返售金融资产利息收入 （5）其他利息收入 2.利息收入的账务处理 (2)计提应收利息的核算 （3）利息收入结转利润的核算 借：利息收入-××利息收入户 贷：本年利润 （二）手续费及佣金收入的核算 2.手续费及佣金收入的账务处理 2.其他业务收入的账务处理 （四）汇兑收益的核算 汇兑收益的账务处理 （五）公允价值变动损益的核算 1.交易性金融资产的核算 （1）资产负债表日，公允价值高于账面价值： 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 若公允价值低于其账面价值作相反会计分录 （2）出售交易性金融资产 A) 借：存放中央银行款项 （实际收到的金额） 贷：交易性金融资产-公允价值变动 （账面价值） 投资收益 （差额，可能在借方） B）借：公允价值变动损益 贷：投资收益 2.交易性金融负债的核算 （1）资产负债表日，公允价值高于账面价值的差额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债-公允价值变动 若公允价值低于账面价值，作相反会计分录 （2）出售时 借：交易性金融负债-公允价值变动 投资收益 贷：存放中央银行款项 同时结转公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 3.期末结转利润时 借：公允价值变动损益 贷：本年利润 （六）投资收益的核算 1.长期股权投资的核算 （1）成本法 宣告发放股利时，属于本企业 借：应收股利 贷：投资收益 属于投资前实现净利润的分配额 借：应收股利 贷：长期股权投资 （2）权益法 资产负债表日，被投资单位实现净利润时 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 亏损时 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 2.出售长期股权的核算 （1）成本法 借：银行存款/存放中央银行款项 贷：长期股权投资 应收股利 投资收益（可能在借方） （2）权益法 借：资本公积-其他资本公积 贷：投资收益 3.投资收益结转利润的核算 借：投资收益 贷：本年利润 四、商业银行营业外收入的核算 （一）营业外收入的明细科目 处置非流动资产利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 罚没利得 政府补助利得 确实无法支付的应付款项 （二）营业外收入的账务处理 发生时 借：应付账款/待处理财产损溢等 贷：营业外收入-××收入户 期末结转时 借：营业外收入-××收入户 贷：本年利润 第三节 成本费用的核算 一、商业银行成本费用的概念 二、商业银行经营费用的确认 （一）直接费用 （二）期间费用 （三）跨期费用 三、商业银行成本费用的内容 四、商业银行成本费用的核算 （一）营业支出的核算 1.利息支出的核算 （1）利息支出的明细科目 同业存放利息支出 向中央银行借款利息支出 吸收存款利息支出 卖出回购金融资产利息支出 发行债券利息支出 其他利息支出 （2）利息支出的账务处理 发生利息支出时 借：利息支出-××利息支出户 贷：库存现金/活期存款-××户 预提应付利息时 借：利息支出-××利息支出户 吸收存款-折价 贷：应付利息 实际支付已预提的应付利息时 借：应付利息 贷：吸收存款-××户 期末结转利润时 借：本年利润 贷：利息支出-××利息支出户 （二）营业税金及附加的核算 应纳营业税=（营业收入-金融企业往来收入）×营业税率 城市维护建设税=应纳营业税额×适用税率 教育费附加=应纳营业税额×适用税率 计提时 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税户 -应交城市维护建设税户 -教育费附加户 实际交纳时 借：应交税费-应交营业税户 -应交城市维护建设税