内控第六节剖解概述.pptxVIP

运营分析控制 王久阳：负责讲解 贾思凡：负责寻找案例，查阅相关资料 李楠：负责制作课件，查阅相关资料 一、运营分析控制的定义 运营分析，是指以统计报表、会计核算、管理信息、计划指标和相关资料为依据，运用科学的分析方法对一段时期内的经营管理活动情况进行系统的分析研究，旨在真实地了解经营情况，发现和解决经营过程中的问题，并按照客观规律指导和控制企业经营活动。 二、运营分析控制的流程 1、数据采集。 2、数据处理。 3、数据分析。 4、结果运用。 三、运营分析控制的方法 1、比较分析法 是最基本的方法，分为纵向比较法和横向比较法。 纵向比较法也称为水平分析法，纵向比较公司历史数据，可以知道公司某一方面的变动情况。 横向与同行业其他上市公司比较，可以衡量公司在同行业中的竞争力和地位。 2、比率分析法 比率分析法是利用两个或若干相关数据之间的某种关联关系，运用相对数形式来考察、计量和评价，借以评价企业运营状况的一种分析方法。 比率种类 1、获利能力 资产报酬率、资本报酬率、股本报酬率、股东权益报酬率、股利报酬率…… 2、偿债能力 公司的偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力。反映短期偿债能力有流动比率，速动比率、流动资产构成比率等。反映长期偿债能力有股东权益对负债比率、负债比率、举债经营比率、产权比率、固定资产对长期负债比率等。 3、成长能力 成长能力比率用来测知公司扩展经营的能力。主要有利润留存率、再投资率。 4、周转能力 周转能力比率（亦称活动能力比率）是分析公司经营效应的指标。主要有应收帐款周转率、存货周转率、固定资产周转率、资本周转率、资产周转率 在财务分析中，比率分析用途最广，但也有局限性，突出表现在：比率分析属于静态分析，对于预测未来并非绝对合理可靠。比率分析所使用的数据为帐面价值，难以反映物价水准的影响。 可见，在运用比率分析时， 一是要注意将各种比率有机联系起来进行全面分析，不可单独地看某种或各种比率，否则便难以准确地判断公司的整体情况； 二是要注意审查公司的性质和实际情况，而不光是着眼于财务报表； 三是要注意结合差额分析，这样才能对公司的历史、现状和将来有一个详尽的分析、了解，达到财务分析的目的。 3、趋势分析法 趋势分析法，是根据企业连续若干会计期间（至少3期）的分析资料，运用指数或动态比率的计算，比较与研究不同会计期间相关项目的变动情况和发展趋势的一种财务分析方法，也叫动态分析法。 它是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。这种方式在统计学上称之为动态分析。它可以有两种方法来进行分析。 （1）、定基动态比率：即用某一时期的数值作为固定的基期指标数值，将其他的各期数值与其对比来分析。 其计算公式为： 定基动态比率=分析期数值÷固定基期数值。 例如：以2000年为固定基期，分析2001年、2002年利润增长比率，假设某企业2000年的净利润为100万元，2001年的净利润为120万元，2002年的净利润为150万元。则： 2001年的定基动态比率=120÷100=120% 2002年的定基动态比率=150÷100=150% （2）、环比动态比率：它是以每一分析期的前期数值为基期数值而计算出来的动态比率，其计算公式为： 环比动态比率=分析期数值÷前期数值。 仍以上例资料举例，则： 2001年的环比动态比率=120÷100=120% 2002年的环比动态比率=150÷120=125% 4、因素分析法 因素分析法，是通过分析影响重要指标的各项因素，计算其对指标的影响程度，来说明指标前后期发生变动或产生差异的主要原因的的一种方法。 因素分析法按分析特点可以分为连环替代法和差额计算法两种。连环替代法是通过比较分析确定差异的基础上，利用各种因素的顺序“替代”，从数值上测定各个相关因素对指标差异的影响程度的计算方法。差额计算法是连环替代法的一种简化形式。它是利用各个因素的分析期值与基期值之间的差异，依次按顺序替换，直接计算出各个因素对指标变动影响程度的一种分析方法。 连环替代法 例如，设某一分析指标M是由相互联系的A、B、C三个因素相乘得到，报告期（实际）指标和基期（计划）指标为： 报告期（实际）指标M1=A1 * B1 * C1 基 期（计划）指标 M0=A0 * B0 * C0 在测定各因素变动指标对指标R影响程度时可按顺序进行： 基 期（计划）指标M0=A0 * B0 * C0……（1） 第一次替代 A1 * B0 * C0……（2） 第二次替代 A1 * B1 * C0……（3） 第三次替代 A1 * B1 * C1……（4） 分析如下： （2）-（1）→A变动对M的影响。 （3）-（2）→B变动对M的影响。 （4）-（3）→C变动对M的影响。 把各因