第九章 资源税类.pptVIP

第二步：计算增值额占扣除项目的比例，以此选择适用税率和速算扣除系数。 第三步：按取得的增值额和适用税率计算应纳的土地增值税。 三、土地增值税 某市房地产开发公司转让一座自行开发的大楼，取得收入6400万，依法缴纳营业税，城建税及附加共计253万，该公司为取得该块土地使用权支付地价款及相关费用 800万，该大楼开发成本为2000万，该房地产开发项目的利息支出为200万，该公司提供了金融机构的证明。按商业银行同类同期贷款利率计算的利息支出为190万。计算该公司应纳的土地增值税。 例题： （1）收入总额=4600万元 （2）允许扣除的利息支出=190 （3）可扣除的其他开发费用 =（800+2000）×5%=140万 （4）加计扣除 =（800+2000）×20%=560万 （5）扣除项目总额=800+2000+253+190+140+560 =3943万元 （6）增值额=4600-3943=657万 （7）增值额占扣除项目比例=657/3943=16.66% （8）应纳税额=657×30%=197.1万元 解答： （三）税收优惠 1、对建造普通标准住宅的税收优惠。 2、对国家征用收回的房地产的优惠。 3、对个人转让房地产的税收优惠。 三、土地增值税 （四）土地增值税的征收管理 1、纳税期限： 在转让房地产合同签定后7日内申报纳税。 2、纳税地点： 一般情况下，应向房地产所在地（房地产座落地）主管税务机关申报纳税。 三、土地增值税 （一）税制要素 1、纳税人： 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。 外商投资企业一般不缴纳耕地占用税，但如果占用耕地进行房地产开发等则应按规定缴纳耕地占用税。 四、耕地占用税 2、征税范围 耕地占用税的征税范围包括国家所有和集体所有的耕地。 3、 税率 耕地占用税实行地区差别定额税率。以县为单位，按照人均耕地拥有量，确定每平方米应征的税额标准 四、耕地占用税 （二）耕地占用税的计算 应纳税额 =实际占用面积（平方米）×适用税率 四、耕地占用税 某企业占用耕地6000平方米建设厂房，当地规定的耕地占用税适用税额标准为每平方米9元，计算该企业应纳耕地占用税税额。 解答： 应纳税额?=??6000平方米×9元/平方米? =??54000元 例题： （三）减免税 1．部队军事设施用地以及运输军事设施的铁路、公路专线免征耕地占用税。而部队非军事用途和从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。 2．铁路线路用地。主要是指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线车站、装卸甩仓库用地。铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等用地均不在免税之列。 四、耕地占用税 4.炸药库用地，即国家物资储备部门炸药专用库等以及为保证安全所必须的用地，免税。 5. 学校用地，即全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室以及师生员工食堂宿舍用地，给予免税。 6．医院、殡仪馆、火葬场用地免税。 7.为农业生产服务的农田水利设施用地，免税。 四、耕地占用税 （四）征收和管理 1、纳税期限 纳税人必须在获准征用或占用耕地之日起30日内，持县级以上土地管理部门的批准文件，向耕地占用税征收机关申报缴纳税款。 耕地占用税实行一次课征制。纳税人缴纳税款后，以后年度不再缴纳。 四、耕地占用税 2、纳税地点 耕地占用税的征收和管理由当地财政或税务机关负责。纳税人缴税后征收机关开具纳税收据。 土地管理部门根据批准用地文件和征收机关的纳税收据或免税、减税凭证，再划拨土地。 四、耕地占用税 * -----武汉纺织大学财经学院《税法》教学团队设计制作 -----武汉纺织大学财经学院《税法》教学团队设计制作 -----武汉纺织大学财经学院《税法》教学团队设计制作 -----武汉纺织大学财经学院《税法》教学团队设计制作 第8章 资源税类 本章主要内容 第一节 资源税 第二节 城镇土地使用税 第三节 土地增值税 第四节 耕地占用税 一、资源税 （一）概念及特点 1、概念 是对在中国境内开采应税资源和生产盐的单位和个人征收的一种税。 2、特点 对特定的自然资源征税 在开采地或生产地征税 实行“差别税额，从量定额”的征收办法 实行一次课征制 一、资源税 （二）资源税的税制要素 1、纳税义务人 具体是指在中国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人。包括外资企业和外国企业。 中外合作开采石油和天然气，按规定只征收矿区使用费，不征资源税。 独立矿山，联合企业和其他收购未税矿产品的单位，是资源税的扣缴义务人。 一、资源税 2、税目，税额 资源税目，税额包括7大类,具体包括： 原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿