企业所得税法与实施的条例记忆要点.docVIP

《企业所得税法与实施条例》记忆要点 第一章 总 则 一、纳税人： 1、企业分为（居民企业）和（非居民企业）。 2、居民企业1)依照中国法律在（中国境内成立） 2)依照外国法律在国外成立但（实际管理机构）在中国境内的企业。 （境内）、（境外）实际管理机构生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构拥有股权、债权，拥有、管理、控制财产企业企业、事业单位、社会团体其他取得收入的组织非居民企业委托营业代理人视为设立的机构、场所销售货物交易活动发生地2、提供劳务劳务发生地）不动产转让不动产所在地动产转让企业或者机构、场所所在地权益性资产被投资企业所在地6、股息、红利等权益性投资所得，分配所得的企业所在利息租金特许权使用费支付所得的企业或者机构、场所20%），减按（10%）。 3、小型微利企业，减按（20%）的税率 4、高新技术企业，减按（15％）的税率 第二章 应纳税所得额 （重点） 一、一般规定 1、应纳税所得额权责发生制分期确认收入：　分期收款方式合同约定　受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月完工进度完成的工作量3、产品分成方式分得产品的日期公允价值4、视同销售货物非货币形式收入，公允价值市场价格3、股息、红利作出利润分配决定的日期4、利息收入存款、贷款、债券、欠款5、利息、租金、特许权使用费 （合同约定接受捐赠收入实际收到捐赠资产的日期不得重复扣除。成本销售成本销货成本业务支出其他耗费5) 费用销售费用、管理费用财务费用税金 除企业所得税允许抵扣的增值税损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额　　部收回或者部分收回时计入当期收入支出收益性支出当期直接扣除资本性支出不得在发生当期直接扣除。不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。　　合理的工资薪金支出基本养老医疗、失业、工伤、生育和住房公积金　　补充养老医疗保险费，　　特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除的其他商业保险费合理的不需要资本化的借款费用向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类 贷款利率部分提取的环境保护、生态恢复等专项资金财产保险合理的劳动保护支出非居民企业总机构费用，提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的固定资产经营租赁费 租赁期限均匀扣除； 固定资产融资租赁费 提取折旧费用，分期扣除职工福利费支出， 14%。工会经费，工资总额2%职工教育经费支出，工资薪金总额2.5%超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费发生额的60%扣除最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。广告费和业务宣传费支出当年销售（营业）收入15%超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。　　　　投资者或者职工支付的商业保险费环境保护、生态恢复专项资金改变用途的企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付租金特许权使用费，非银行企业内营业机构之间支付的利息各项资产历史成本为计税基础。固定资产线法计算折旧使用月份的次月起计算折旧预计净残值一经确定，不得变更3、固定资产时间超过12个月的非货币性资产　自行建造，竣工结算前发生的支出　盘盈的，重置完全价值　　捐赠、投资价值和支付的相关税费折旧的最低年限如下：　　生产性生物资产计算折旧木类0年；畜类3年。无形资产自行开发的资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生　　无形资产的摊销年限不得低于10年。　　外购商誉的支出，企业整体转让或者清算时扣除。固定资产的大修理支出，同时符合：　取得固定资产时的计税基础50%以上；　使用年限延长2年以上存货计算方法先进先出法、加权平均法、个别计价法不得随意变更。全部价款和价外费用转让处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。第三章 应纳税额应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额境外税收法律应当已实际缴纳企业所得税性质的税款×中国税率×境外所得/中国境内 境外所得 3、间接抵免：居民企业从其直接或者间接控制的外国企业（20%） 第四章 税收优惠 国债利息收入财政部门发行　股息、红利居民企业直接投资于其他居民企业不包括连续持有公开上市流通的股票不足12个月的投资收益。　　符合条件非营利组织的收入，不包括营利性活动取得收入免征所得税：远洋捕捞减半征收所得税：海水养殖、内陆养殖。取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征第四年至第六年减半征收　企业承包经营、承包建设和内部自建自用项目，不享受减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受居民企业不超过500万元超过500万元的部分外国政府向中国政府提供贷款利息所得；国际金融组织向中国政府和居