企业所得税法与实施的条例讲解 - 071225.pptVIP

企业所得税法与实施条例讲解;一、企业所得税法框架;?企业所得税法设计的法理思想;一、企业所得税法框架;居民企业;居民企业;《新法》第五十条　 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。;《新法》第四条　企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。;《新法》第六章 特别纳税调整;一、企业所得税法框架;一、应税收入的范围 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。;二、免税收入（4项） 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的非营利组织的收入。;四、免征、减征所得（5+3项） 　从事农、林、牧、渔业项目的所得； 　从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 　从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； 　符合条件的技术转让所得； 　本法第三条第三款规定的所得。 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； 　国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； 　经国务院批准的其他所得。 ;一、企业所得税法框架;二、不得扣除支出（8+1项） 　向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 企业所得税税款； 税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的损失； 本法第九条规定以外的捐赠支出； 赞助支出； 未经核定的准备金支出； 与取得收入无关的其他支出。 加1项：投资资产的成本 ;三、限额扣除支出（6项） 　业务招待费 60%（≤收入的0.5%）； 广告费 15%； 职工福利费支出 14%； 职工教育经费 2.5%； 工会经费 2%； 公益性捐赠支出 12%；;六、可按实扣除的项目 工资薪金：合理发生的均可扣除； 环保、生态恢复专项资金：提取的专项基金可以扣除（新增）； 财产保险：按规定缴纳的财产保险费可以扣除； 劳动保护支出：合理发生的，可以扣除；;一、固定资产目 定义调整：使用时间超过12个月，取消单价限制； 折旧政策调整：提出合理的残值率；;一、企业所得税法框架;企业所得税法与实施条例讲解;二、原有税收优惠政策的过渡 　特定地区的过渡期问题 经济特区/经济技术开发区/高新技术开发区 （15%-18%，20%，22%，24%，25%） 沿海经济开发区 （24%，2008年起执行25%生产率） 中西部地区 （15%，继续执行） 内资企业 2008年起执行新税率25% 外资企业 2008年起执行新税率25%;五、免税收入 （4项） 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 六、减计收入 资源综合利用企业取得收入减按90%计入收入； 七、加计扣除 （50%，150%，100%，） 八、应纳税额抵免 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业??应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度逐年延续抵扣。 投资环保、节能节水、安全等专用设备，其设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，递延5年抵免；;一、企业所得税法框架;企业所得税法与实施条例讲解;一、企业所得税法框架;企业所得税法与实施条例讲解;企业所得税法与实施条例讲解;企业所得税法与实施条例讲解;企业所得税法与实施条例讲解;企业所得税法与实施条例讲解;企业所得税法与实施条例讲解;企业所得税法与实施条例讲解;企业所得税法与实施条例讲解;一、企业所得税法框架;企业所得税法与实施条例讲解;