第05章持有至到期投资与长期股权投资(商).ppt

* * 第一节 持有至到期投资 * * 第一节 持有至到期投资 20X3年12月31日的账务处理如下： 借：持有至到期投资—应计利息 40,000 —利息调整 4,835.6 贷：投资收益 44,835.6 第二年末、第三年末、第四年末、第五年末省略。 * * 第一节 持有至到期投资 例.P公司于20X3年1月1日以银行存款737,260元购买了S公司于当日发行的总面值为800,000元、票面利率为5%、5年期的到期一次付息债券作为持有至到期投资。债券利息按单利计算.于债券到期时一次支付。P公司还以银行存款支付了购买该债券发生的交易费用10,000元。 假定P公司购买债券后采用实际利率法确定持有至到期投资的摊余成本。 为了方便各期的账务处理，可以编制持有至到期投资利息调整贷差摊销表 * * 第一节 持有至到期投资 例. 某公司2012年1月1日购入B公司当天发行的2年期债券作为持有至到期投资，票面价值200,000元，票面利率10%，到期一次还本付息，用银行存款实际支付价款196,000元，发生交易费用10,000元。 (1)购入债券时， 借：持有至到期投资——面值 200,000 ——利息调整