第7章 风险评估 的.pptVIP

第七章 风险评估;第一节审计风险;引例：风险评估——注册会计师审计之利器;引例：风险评估——注册会计师审计之利器;王瑾进一步分析识别的风险是财务报表层次还是认定层次，从而为后续的风险应对做好准备。 （1）雁山公司所在的药品行业竞争激烈，财务总监、会计人员的变动使得该公司缺乏具有胜任能力的会计人员，可能导致财务报表层次存在重大错报风险。 （2）雁山公司管理层为了达到治理层确定的高于行业平均增长率8%的销售增长率，且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，所以有可能会虚增销售收入，导致营业收入的发生认定、应收账款的存在认定有较高风险。 ;（3）20×3年的产品总销量大于20×2年,并且运输单价平均上升了15%,但是运输费用只上升了4.3%［（1 200-1 150）／1 150×100%］,可能存在低估20×3年运输费用的风险，或者20×3年运输费用没有较大变化,则也可能表明销售量变化不大,高估了销售收入。所以，销售费用及应付账款的完整性认定、营业收入的发生认定以及应收账款的存在认定存在较高风险。 （4）雁山公司与顾客的诉讼将使其持续经营能力面临威胁。 ;第一节审计风险; 审计后财务报表中存在重大错报;一、重大错报风险;一、重大错报风险;一、重大错报风险;二、检查风险;三、检查风险与重大错报风险的反向关系;检查风险与重大错报风险的相互关系：;情况;审计风险模型的运用;第二节 风险评估概述;二、风险评估程序;2．询问被审计单位内部的其他人士 （1）询问治理层 （2）询问内部审计人员 （3）询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工 （4）询问内部法律顾问 （5）询问营销或销售人员 （6）询问采购人员和生产人员 （7）询问仓库人员;二、 风险评估程序;三、其他审计程序和信息来源;第三节 了解被审计单位及其环境;一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;水泥工业属于基础原材料行业，在社会经济发展中起着无可替代的作用；水泥行业属于周期性行业，行业的发展与国民经济状况和全社会固定资产投资规模紧密相关。水泥行业，一个低门槛的传统行业，多年以来就处于一个完全市场竞争的行业。行业产能利用率持续不断走低，全局性的产能过剩无需质疑。产能过剩本身即为市场经济的产物，同样，市场无形的手也将纠正过剩产能。基于我国特有国情，在未来较长的一段时期内我国还将处于发展中国家，水泥产业也将在同样长的时期内处于一个剩而不衰的行业。水泥工业又属于高能耗行业，受国家节能减排、环保法规、产业政策的影响巨大；同时现代水泥工业特有的工艺属性，又具备清洁协同处置工业废弃物、城市生活垃圾和市政污泥的能力，具有从高能耗产业向清洁产业转变的潜质。行业的特性加上市场的力量，并辅以国家产业政策的正确引导，水泥行业产能由分散向集中、产业链由浅到深、属性由传统到人文和谐的发展成为必然趋势。 福建水泥2013年报二、 董事会关于公司未来发展的讨论与分析 (一) 行业竞争格局和发展趋势; 在新闻纸产业景气度低迷、产能严重过剩的情况下，国内新闻纸行业的龙头企业华泰股份对2013年上半年末高达17.2亿元的存货仅计提87.6万元的跌价准备，计提比例为0.05%，远低于同行业上市公司福建南纸、ST宜纸26.6%和4.9%的计提比例。 财报显示，期末华泰股份存货17.2亿元，较期初的15.6亿元增加10.3%;但存货跌价准备的计提金额仅有87.6万元，较期初的522万元下降83.2%，计提比例为0.05%。从存货的分类来看，华泰股份期末原材料、自制半成品、库存商品、消耗性生物资产存货分别达到6.61亿元、4026万元、10.2亿元和499.8万元，公司对其中的原材料和库存商品分别计提了38.7万和49万元的跌价准备。 与同行业的其他上市公司相比，福建南纸2013年上半年存货3.94亿元，跌价准备计提1.05亿元，计提比例为26.6%，其中对1.57亿元的原材料计提了4132万元、2.66亿元的库存商品计提了6346.4万元;ST宜纸2013年上半年存货7569.8万元，跌价准备计提了373.4万元，计提比例也有4.9%，其中2260万元的原材料计提了365.1万元。 2013年半年报显示，报告期内，华泰股份实现营业收入48.3亿元，同比下降4.47%;归属于上市公司股东的净利润5584万元，同比增加8.02%。;一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;;一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;练一练;练一练;二、被审计单位的性质;三、被审计单位对会计政策的选择和运用;四、被审计单位的目标、战略及相关经营风险;四、了解被审计单位的目标、战略及相关经营风险;五、被审计单位财务业绩的衡量和评价;第四节 了解被审计单位的内部控制;中国企业内部