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第三章 消费税法;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;　◆新《消费税暂行条例》主要的修订： 1.卷烟在批发环节加征一道从价税 2.调整生产环节卷烟、雪茄烟的消费税税率 3.增加白酒消费税最低计税价格核定管理办法 §1 消费税基本原理 分类：一般消费税（所有消费品普遍课税） 特别消费税（特定消费品或特定消费行为课税） 我国消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税。因而属于特别消费税。 ; 一、消费税的计税方法： 1.从价定率征收； 2.从量定额征收 3.从价定率与从量定额复合征收 二、消费税的特点： 1.征收范围具有选择性（14个税目）； 2.征收环节具有单一性； 3.平均税率水平比较高而且税负差异大； 4.征收方法具有灵活性； 5.税负具有转嫁性。 ; 三、消费税的作用： 1.调节消费结构 2.限制消费规模，引导消费方向 3.及时足额的保证财政收入 4.在一定程度上缓解社会分配不公;四、消费税与增值税的关系： ;【例题】下列各项中，属于消费税特点的有(　)。 　　A.征收范围具有选择性 　　B.征税具有普遍性 　　C.征收方法具有灵活性 　　D.税负具有转嫁性 　　『正确答案』ACD;§2 纳税义务人;【例题】下列单位中属于消费税纳税人的有(　)。 　　A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位 　　B.委托加工应税消费品的单位 　　C.进口应税消费品的单位 　　D.受托加工应税消费品的单位 　　『正确答案』ABC;§3 征税范围;;要素;【例题】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。 计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。 　『正确答案』 应纳消费税= (10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元) 　应纳增值税= (10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元);五、批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税; §4 税目与税率 （一）税目——14个税目（2006年3月调整) 1.烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目。 2.酒及酒精： 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。;3、化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 4、贵重首饰及珠宝玉石：出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。 5、鞭炮、焰火：体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。 6、成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。 7、汽车轮胎：内、外轮胎。 不包括：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。 自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。; 8、小汽车：小轿车、中轻型商用客车（10-23座） 不包括：(1)电动汽车不属于本税目征收范围。 　 　(2)车身长度大于7米(含)、座位10～23座(含); 　　 (3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 9、摩托车：发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。 10、高尔夫球及球具： 11、高档手表： 12、游艇： 13、木制一次性筷子 14、实木地板; 多选：下列消费品应征消费税的是（　）。　　A.出国人员免税商店销售的金银首饰　　B.白包卷烟　　C.卸装油　　D.轻便摩托车　 【答案】ABD　　　 ;;;【例题】根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是(　)。 　　A.红木筷子 　　B.实木地板 　　C.护肤护发品 　　D.电动汽车 　　 『正确答案』B;（二）税率 采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。 （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；（2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。（3）白酒、卷烟两种应税消费品实行