经典审计案例分析(偷孽韶华).pptVIP

2010年注册会计师后续教育 主办：广州注册会计师协会 主讲：广东正中珠江会计师事务所 王韶华 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计案例一 东岳公司审计案例 一、案例背景 ( 一 ) 公司情况 东岳公司是一家 2000 年上市的家电生产企业,聘用运河会计师事 务所审计其年度财务报表。上市后,东岳公司开始相继涉足新能源、 海洋生物、金融技资、房地产等与其主营业务关联度不高的业务领域。上市五年后,东岳公司多元化的经营效果不佳,各种矛盾开始集中显现。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计案例一 20×6年度,东岳公司出现以下情况:一方面,东岳公司的资金周转陷入危机,截至 20×6年年末,控股股东五岳集团占用东岳公司及其子公司资金近20亿。另一方面 ,东岳公司的主营业务出现滑坡,20×6年度和20×7年度主营业务收入分别比上年下降21%和44% 。 在 20×6年度,公司首次出现上市后亏损,亏损额为 7300 万元。20×7年度 ,公司的主营业务继续巨额亏损。面对大股东占款和经营亏损的双重危机, 东岳公司于20×7 年12月通过两笔股权转让交易确认了2亿元的股权转让收益 ,使当年净利润达到 1000 万元。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计案例一 第一笔股权转让交易是东岳公司向其控股股东转让全资子公司的股权。东岳公司于 20×7年12月将其持有的全资子公司丘山公司的股权,以 13,600 万元的评估价值向其控股股东五岳集团转让,并将转让价值高于账面价值的 2,500 万元确认为股权转让收益。 第二笔股权转让交易是东岳公司将其与子公司联合成立的另一家 子公司的股权进行转让。东岳公司与其控股子公司泰山公司于 20×7年11月30日共同出资设立子公司丘陵公司 , 注册资本为 17,300万元 , 其中东岳公司以其拥有的一座大厦资产出资,评估作价 12,110 万元,占丘陵公司注册资本的 70%, 泰山公司以货币资金 5190 万元出资,占丘陵公司注册资本的 30% 。20×7年12月,东岳公司及其子公司泰山公司将持有的丘陵公司的全部股权以评估价值 35,600 万元转让给某非关联单位 , 共确认股权转让收益 18,300万元。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计案例一 ( 二 ) 注册会计师实施的主要审计程序 对于第一笔股权转让交易 , 注册会计师实施了以下审计程序并获 取了相关审计证据 : 1.获取并检查了东岳公司关于转让丘山公司股权的董事会决议 ; 2.获取并检查了东岳公司与五岳集团签署的《股权转让协议》 ( 但缺少协议签署日期和双方法定代表人签字 ); 3. 获取并检查了五岳集团上报地方国资委《关于五岳集团与上市公司对部分子公司股权进行转让的请示》(请示落款日为 20×8年3月2日); Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计案例一 4. 获取并检查了东岳公司关于转让丘山公司股权的记账凭证及账务处理 ( 转让丘山公司股权的交易形成了对五岳集团的其他应收款 ) ; 5. 东岳公司出于转让丘山公司股权之目的 , 于 20 × 7 年 11 月聘请 运河会计师事务所对丘山公司 20 × 7 年 1~10 月的财务报表进行了审 计 , 运河会计师事务所出具了保留意见的审计报告。保留意见涉及的主要事项包括 : (1) 丘山公司短期借款已逾期 , 但未预提可能负担的银行罚息 ; (2) 丘山公司 20×7 年 8 月份前基本处于停产状态 , 对厂 房、设备及原材料等未进行减值测试 ; (3) 丘山公司预付、应收款项中预付及应收五岳集团款项 90,900