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增值税小规模纳税人出口货物免税审核审批工作规程 （征求意见稿） 为进一步加强增值税小规模纳税人出口货物免税管理，根据国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）》的通知（国税发[2007]123号）规定，结合我市实际，特制定本规程。本规程包括出口货物免税管理的程序和要求、免税预申报审核、正式申报审核、审批、管理的具体要求。 一、小规模纳税人出口货物免税申报 小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关先办理增值税纳税申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》（以下简称《免税申报表》）及电子申报数据。 主管税务机关受理纳税申报时，对《免税申报表》“出口货物免税销售额（人民币）”合计数与同期《增值税纳税申报表》（适用于小规模税人人）中“出口货物免税销售额”进行核对。经核对相符后，在《免税申报表》第一联签字并盖章后交小规模纳税人。如核对不符，或者《增值税纳税申报表》中申报了出口货物免税销售额而未报送《免税申报表》，主管税务机关应将申报资料退回小规模纳税人，由其补正后重新申报。 主管税务机关申报受理部门应在当月15日前(逢节假日顺延)，将签章的《免税申报表》（第二联）及电子数据转交同级的负责出口退税业务部门或岗位。(此处时间是否应提前一点:10日可否) 二、免税核销申报受理 （一）免税核销预申报审核 每月出口退（免）税申报期内（每月1日至15日），出口企业根据主管税机关已受理申报的当月增值税纳税申报和已签字并盖章确认的《免税申报表》相关数据或以前月份已申报免税申报数据但还未进行核销申报的数据，在小规模纳税人出口免税申报系统进行小规模出口免税申报录入或小规模出口申报核销录入，生成当期出口货物退物免税预申报数据，通过网络或上门申报的方式进行出口货物免税电子数据预申报。 税源管理部门（含税务分局，下同）出口货物退（免）税单证审核岗负责预申报审核，并在当日内反馈审核结果。通过出口退税审核系统“小规模纳人出口免税管理—小规模企业免税申报预审”菜单，将预申报电子数据读入并审核，生成预审反馈数据。注意预审时提示的审核配置信息（海关提供的出口报关单信息，外管局提供的出口收汇核销单信息，总局转来的代理证明信息，海关提供的进口报关单信息等）与出口企业实际情况是否相符以及有无超期申报情况。 （二）免税核销正式申报受理 1、免税核销正式申报 每月15日前，出口企业分以下业务情况分别持以下资料及电子申报数据向税源管理部门出口货物退（免）税单证审核岗进行出口货物免税申报： A、当月申报时，报关单、核销单分别收齐且核销单已核销。 1、小规模纳税人出口货物免税申报表（一式三份）； 2、小规模纳税人免税核销申报汇总表（一式四份）； 3、当月申报的增值税申报表（一份）； 4、装订成册的原始出口单证及主管税务机关要求报送的其它退（免）税资料。 B、当月申报时，报关单收齐，但核销单未核销。 1、小规模纳税人出口货物免税申报表（一式三份）； 2、小规模纳税人免税核销申报汇总表（一式四份）； （此处为新增加的一栏，经测试应该有该表和数据才有法审核） 3、当月申报的增值税申报表（一份）； 4、装订成册的原始出口单证及主管税务机关要求报送的其它退（免）税资料。 C、当月申报时，报关单、核销单收齐且核销单已核销和上次申报时未核销部份在本次申报时已核销。 1、小规模纳税人出口货物免税申报表（一式三份）； 2、小规模纳税人免税核销申报汇总表（一式四份）； 3、小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表（一式三份）； 4、当月申报的增值税申报表（一份）； 5、装订成册的原始出口单证及主管税务机关要求报送的其它退（免）税资料。 装订顺序为：（1）小规模纳税人免税核销申报汇总表；（2）小规模纳税人出口货物免税申报表；（3）小规模纳税人免税核销申报明细表；（4）增值税申报表及附列资料；（5）出口发票及对应的加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）原件（另有规定除外），运保费资料；代理出口货物证明及代理出口货物协议（委托代理出口企业）；（6）出口收汇核销单（出口退税专用）或外汇管理局出具的远期收汇备案证明（申报时暂不提供出口收汇核销单的单独装订）；（7）主管税务机关要求报送的其它资料（如延期申报申请审批表）。 在试行申报出口货物退（免）税免予提供纸质出口收汇核单地区，对实行“出口收汇核销网上报审系统”的小规模纳税人，应提供网上核销记录的凭证。 2、免税核销正式申报受理 税源管理部门出口货物退（免）税单证审核岗受理出口退（免）税申报时，要对申报凭证、资料等单证的完整性、合法性、准确性进行审查，并核实申报数据之间的逻辑对应关系。检测企业报送的退税数据，发现坏盘、空盘、病毒盘以及录入的退税单证信息不准等有严重问题的申报数据，退回企业重新报送。通