2课堂讨论教程.doc

第1问题讨论： 在案例分析准备阶段，学生需讨论为什么要进行制造企业基于管理职能的全面预算和滚动预算的编制？学生讨论小组需进行编制理由、编制意义的陈述。 【教师在学生讨论的基础上可以进行理由设计归纳，归纳如下： （1）制造企业基于管理职能的全面预算和滚动预算的编制理由 预算管理主要是通过编制有效地预算并利用所编制的预算对企业内部各层级、各责任单位的所拥有财务资源和非财务资源进行合理和有效地分配、控制、考核，从而能够有效地组织和协调企业的各项生产经营活动，实现企业资源的有效配置，从而完成企业既定的经营目标。 全面预算管理则是企业将制定的发展战略目标进一步进行分解，分层次地下达到企业内部划分的各个经济单位，这样企业就能够以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，来建立一套十分完整且科学的数据处理系统，自始自终将企业内部各个经济单位的经营目标和企业总体发展战略目标有机地结合起来，对各自分工负责的经营活动全过程进行整体的控制和管理，并对每个经济单位的业绩进行详细评价和考核的内部控制会计管理系统。全面预算管理的全面预算是建立在对市场进行预测的基础上，并可以随着市场的变化而不断进行反馈、适应和调整。其将充分研究和科学预测市场需求作为前提，同时以销售预算为起点，进一步延伸到包括生产、成本和资金收支等经营活动的各个方面，这种管理模式是按照市场需求来组织和安排企业的生产经营活动的，是通过市场来引导企业的行为，因此，它能够充分利用市场机制来优化企业资源，使企业成为市场中资源配置的主体。 （2）制造企业基于管理职能的全面预算和滚动预算的编制意义 全面预算管理的功能主要体现在以下五个方面 1.规划未来功能 全面预算管理主要是以一系列的价值指标和众多的数量指标来综合反映企 业未来活动的各种计划和目标，进一步全面落实企业战略目标。它对企业的生产运作以及资本运营方面都有比较具体可行的目标，进而根据这些目标来来监督预算的运行，在经营过程中适时的分析并调节实际与预算的差异、进一步指导企业在市场竞争中趋利避险，使企业处于有利的地位，全面实现企业战略目标。 2.有效沟通功能 全面预算的编制给企业各个层次、各个员工提供了一次有效沟通的机会，使各部门的员工能够更加清楚和理解部门与企业总体、部门与部门之间的关系。这样使得企业各部门能够自觉地调整好自己的工作，使得部门之间、员工之间相互配合共同完成企业的总体目标，同时也形成了部门间交换意见的坚实基础。全面预算的制定过程就是企业内部信息有效传达的过程，这样促进部门与部门、部门与管理层、员工与员工间的互动和沟通，为能够使整个企业做到协调一致奠定基础。 3.资源整合功能 全面预算管理能有效的利用和合理的配置企业几乎所有资源，既包括财务资源又包括非财务资源。大家都了解，所有企业的目标都是无限，然而企业所能控制和利用资源是有限。因此，合理的整合资源成为了一种必要选择的过程。 4.强化控制功能 全面预算管理具有的基本职能之一就是控制职能，这一控制功能贯穿于企业整个经营活动过程中。首先是对企业经营的事前控制，通过全面预算的编制来实现；然后是事中控制，在预算执行的过程中进行适时对比，对发现的差异进行及时调整和纠正；最后是事后控制，全面预算的差异分析、期终考评和总结则是一种典型的事后控制。 5.业绩考评功能 考评是企业预算体系一项最基础的工作内容和重要职能，可以从两个方面来理解这一功能的含义：一方面预算考评是对整个企业的经营绩效的评价和考核；另一方面它是对企业内部每个部门、每位员工的工作绩效的考核与评定。企业内部的各个预算单位根据自己本部门的实际情况，将经预算管理委员会确定的各项 预算指标进一步进行分解。企业管理层以这些指标作为评价企业、部门、员工工作情况的标准。 第2问题讨论： 在案例分析准备阶段，学生需讨论制造企业基于管理职能的全面预算和滚动预算15张表之间的内在逻辑关系？ 【教师在学生讨论的基础上可以进行理由设计归纳，归纳如下： 15张预算表的主要内容是 第一步：日常经营预算 （1）销售预算；（2）生产预算；（3）销售与存货；（4）现金回款结余；（5）材料采购预算；（6）预计采购现金支出；（7）人工费用预算；（8）制造费用预算； （9）产品预算；（10）经营费用预算；（11）投资决策预算。------该部分的逻辑关系是“以销定产，以产定购”的关系。 第二步：财务预算 （12）现金预算------该部分的逻辑关系是对前面用款资金的一个全面安排。 第三步：预计财务报表 （13）预计资产负债表；（14）预计利润表；（15）预计现金流量表------该部分的逻辑关系是基于上期资产负债表、利润表、现金流量表，预测本年预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表，并对本年数的填写基于日常经营预算和财务预算。 第3问题讨论：在案例操作阶段，学生需讨论根据