第4章 审计风险评估的.ppt

第四章 审计风险评估;审计年报难产 会计所炒掉*ST博盈;审计年报难产 会计所炒掉*ST博盈;审计年报难产 会计所炒掉*ST博盈;审计年报难产 会计所炒掉*ST博盈;后续的报道： *ST博盈被立案调查迷雾重重 会计信息披露造假，核心资产业绩蹊跷 ——2011年04月20日 来源：证券日报 文中对公司2009和2010年的财务状况和经营成果进行了简要分析； 2010年6月， *ST博盈将其全资子公司，近乎全部利润的来源，即半年就有千万利润的子公司进行股权出让置出，实在无法想象； 4月12日，有媒体报道称，*ST博盈被监管部门立案调查； 4月19日，发布公告，正式改聘亚太(集团)会计师事务为公司2010年度财务审计机构。 至此，距离*ST博盈再次约定的年报披露时间——4月27日，还有不到十天的时间。; “知己知彼” ;;蒙娜丽莎“怎么笑”？;蒙娜丽莎“怎么笑”？（续）;;现代风险导向审计方法具有以下特征： 注重对被审计单位生存能力和经营计划进行分析，从宏观上把握审计面临的风险。 注重运用分析程序，以识别可能存在的重大错报风险。 在评价内部控制有效的情况下，减少对接近预期值的账户余额进行测试，注重对例外项目进行详细审计。 扩大审计证据的内涵。审计师形成审计结论所依据的审计证据不仅包括实施控制测试和实质性测试获取的证据，还包括了解企业及其环境所获取的证据。;了解被审计单位及其环境与评估重大错报风险;了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终！！！;本章主要内容;被审计单位的性质;风险评估程序的作用： ＞可以为审计师暗示可能出现舞弊的报表项目 ＞为进一步的检查提供线索 审计师在接受委托前，应当初步了解： ＞被审计单位所有者及其构成 ＞被审计单位组织结构 ＞被审计单位生产与业务流程 ＞被审计单位经营管理情况和所处经济环境 ＞被审计单位所在行业的情况;;;第一节 审计重要性;第一节 审计重要性;重要性的含义;重要性的含义;重要性水平的确定 ;（一）从数量方面考虑重要性 ;;从数量方面考虑重要性—— 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平：;（二）从性质方面考虑重要性 ：;从性质方面考虑重要性 ：;（三）实际执行的重要性;（三）实际执行的重要性;三、评价审计过程中识别出的错报;（一）未更正错报;（一）未更正错报;（二）评价未更正错报的影响;（二）评价未更正错报的影响;（二）评价未更正错报的影响;第二节 审计风险;审计风险的含义;重大错报风险;检查风险的含义;审计风险模型 ;;重要性与审计风险的关系 ;第三节 风险评估程序;第四节 了解被审计单位及其环境;（一）了解被审计单位及其环境的内容;1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;2.被审计单位性质;2.被审计单位性质;2.被审计单位性质;2.被审计单位性质;3.被审计单位对会计政策的选择和运用;4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;5.被审计单位财务业绩的衡量和评价;6.了解被审计单位的内部控制;COSO;内部控制的含义;内部控制的要素;内部控制的要素;内部控制的要素;内部控制的要素;内部控制的要素;对内部控制了解的深度;内部控制的固有局限性 ;识别重大错报风险;识别和评估重大错报风险 ;识别和评估重大错报风险 ;识别特别风险;评估重大错报风险;评估两个层次的重大错报风险;对风险评估的修正 ;第五节 与治理层和管理层的沟通;第五节 与治理层和管理层的沟通;