第二章 涉外企业偷拟汇的核算和管理.ppt

特别提款权是国际货币基金组织创设的一种储备资产和记账单位，亦称“纸黄金(Paper Gold)”。它是基金组织分配给会员国的一种使用资金的权利。会员国在发生国际收支逆差时，可用它向基金组织指定的其他会员国换取外汇，以偿付国际收支逆差或偿还基金组织的贷款，还可与黄金、自由兑换货币一样充当国际储备。但由于其只是一种记帐单位，不是真正货币，使用时必须先换成其他货币，不能直接用于贸易或非贸易的支付。因为它是国际货币基金组织原有的普通提款权以外的一种补充，所以称为特别提款权。 4、外汇构成包括： 1）现汇，又称自有外汇或多边结算的外汇，是在国际金融市场上自由买卖，在国际结算中广泛使用，不受限制地自由兑换成其他国家货币的外汇，如美元，日元等。 2）记账外汇，又称协定外汇或清算外汇，是根据两国政府签署贸易清算协议，并以本国政府名义分别在对方国家指定的银行开立结算账户的外汇。 记账外汇规定双方进出口贸易不得使用现汇清算，不能兑换成其他货币，也不能支付给第三国，只能用于支付协议规定的两个国家之间的贸易货款及从属费用和其他双方政府同意的付款。记账外汇的采用，有利于促进国际贸易的发展，同时节省了现汇，在国际贸易活动中运用比较普遍。 二、汇率 1、汇率的概念 汇率，也称为汇价、牌价、市价、行市等，是一国货币兑换另一国货币的比率，是以一种货币表示另一种货币的价格。它是涉外企业办理外汇结算的折算依据。 2、汇率的分类 1）按汇率的表现形式划分，可分为基本汇率和交叉汇率。 基本汇率是在国际市场外汇买卖业务中经常使用的汇率。通常把对美元的汇率作为基本汇率。 交叉汇率，亦称套算汇率，是指各国按照对美元的基本汇率套算出的直接反映其他货币之间价值比率的汇率。 2）按国际货币制度的演变划分，可分为固定汇率和浮动汇率。 固定汇率是指两种货币间的汇率基本保持不变，波动幅度局限在一定的范围内。固定汇率是政府指令性的汇率，以防止本国金融市场产生动荡。 浮动汇率，即汇率不予以固定，也无任何汇率波动幅度的上下限，它是由外汇市场的供求关系决定的，其汇率可自由浮动。 3）按银行买卖外汇的角度划分，可分为买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。 买入汇率，也称买入价，即银行向同业或客户买入外汇时所使用的汇率。即银行买进外汇时使用的价格。 卖出汇率，也称卖出价，即银行向同业或客户卖出外汇时所使用的汇率。即银行卖出外汇时使用的价格。 中间汇率是买入价和卖出价的平均数。 现钞汇率是指买卖外汇现钞的兑换率。现钞汇率包含运费、汇率风险及其他成本，因此银行在收兑外币现钞时的汇率，通常要低于外汇买入汇率。 4）按记账依据不同划分，可分为账面汇率和记账汇率。 账面汇率，也可称历史汇率，是指企业对以往发生的外币业务登记入账时所采用的汇率。 记账汇率是指企业发生外币经济业务进行会计处理时所使用的汇率。可采用业务发生时国家外汇牌价作为折合汇率，也可以采用当月一日的国家外汇牌价作为折合汇率。 5）按银行外汇付汇方式划分，可分为电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率。 电汇汇率是经营外汇业务的本国银行在卖出外汇后，即以电报委托其国外分支机构或代理行付款给收款人所使用的一种汇率。电汇汇率较一般汇率高，所占外汇买卖比重也较大，成为国际金融市场上的基本汇率。 信汇汇率是银行开具付款委托书，用信函方式通过邮局寄给付款地银行转付收款人所使用的一种汇率。信汇汇率比电汇汇率低。 票汇汇率是指银行在卖出外汇时，开立一张由其国外分支机构或代理行付款的汇票交给汇款人，由其自带或寄往国外取款所使用的汇率。该汇率一般比电汇汇率低。 6）按外汇交易交割期限长短不同划分，可分为即期汇率和远期汇率。 即期汇率，也叫现汇汇率，是指买卖外汇双方成交当天或两天以内进行交割时使用的汇率； 远期汇率是在未来一定时期进行交割，而事先由买卖双方签订合同，达成协议的汇率。在交割日期，由协议双方按合同协议约定的汇率、金额进行钱汇两清。这种汇率适合远期外汇买卖交易，其实质是一种预约性交易。 7）按银行营业时间划分，可分为开盘汇率和收盘汇率。 开盘汇率，又叫开盘价，是外汇银行在一个营业日刚开始营业时进行外汇买卖使用的汇率。 收盘汇率，又称收盘价，是外汇银行在一个营业日的外汇交易终了时使用的汇率。 8）按对外汇管理的宽严划分，可分为官方汇率和市场汇率。 官方汇率又称法定汇率，是指国家机构（财政部、中央银行或外汇管理当局）公布的汇率。 官方汇率还可以进一步分为单一汇率和多重汇率。单一汇率是指一国对外仅有一个汇率，各种不同来源与用途的收付均按此汇率计算。多重汇率亦称复汇率，是一国货币对某一外国货币的汇价因用途及交易种类的不同而规定有两种或两种以上的汇率。 市场汇率是指在自由外汇市场上买卖外汇的实际汇率。 9）根据外汇来源与用途不同划分，可分为贸易外汇和非贸易外汇。 贸易