第五章企业所得税和的个人所得税法律制度.ppt

第五章　企业所得税和个人所得税法律制度 考情分析: 本章主要介绍了我国的两大所得税，企业所得税和个人所得税，根据历年考试情况看，分值在15-20分左右。 企业所得税本就为难度最大的税种，且教材涉及内容十分广泛，个人所得税部分知识点较为散乱，复习过程中需要多加以归纳和总结。此章节也是为历年考试的重点章节。　　2016年企业所得税部分新增内容较多，其中“应纳税所得额中涉及收入确认、具体费用扣除标准”等可以在不定项选择题中考核，应重点关注。　 ;第一节　企业所得税 企业所得税 纳税人:我国境内的企业和其他取得收入的组织。 其中:个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。 1.分类: （1）居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；　　（2）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 2.纳税义务;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;　　【例题·单选题】下列不应缴纳企业所得税的是（　）。　　A.社会团体　　B.合伙企业　　C.事业单位　　D.民办非企业单位 ?? 『正确答案』B『答案解析』本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。;　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（　）。　　A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司　　B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司　　C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的　　D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的 ?? 『正确答案』C『答案解析』本题考核非居民企业的概??。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。;　　【例题·判断题】根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（　） 『正确答案』×『答案解析』本题考核企业所得税的征税范围。根据规定居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。;3.所得“来源”地 ;　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（　）。　　A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定　　B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定　　D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定 ?? 『正确答案』AC『答案解析』本题考核来源于中国境内、境外的所得确定原则。不动产转让所得按照不动产所在地确定，选项B错误；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定，选项D错误。 ;税率（★）1.居民企业；在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业(税率:25%) 2.在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业(税率:20%) 3.优惠税率: A.执行20%税率的非居民企业(10%) B.高新技术企业；设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业（2016年新增）(15%) C.小型微利企业(20%);　　【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，优惠税率为（　）。　　A.10%　　B.15%　　C.20%　　D.25% 『正确答案』B『答案解析』本题考核企业所得税的税收