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第十章企业所得税2的
三、扣除原则和范围 ;(一)税前扣除项目的原则;(二)扣除项目的范围——共5项; 3.税金:指销售税金及附加 ;4.损失:指企业在生产经营活动中损失和其他损失 (1)包括:固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 (2)税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。 (3)企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入。
5.扣除的其他支出 指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。;(三)扣除项目及其标准——共18项;(三)扣除项目及其标准——共18项;【例题·计算题】;项目;(三)扣除项目及其标准——共18项;企业依照国家有关规定为特殊工种支付的人身安全保险费准予扣除。;(三)扣除项目及其标准——共18项;(三)扣除项目及其标准——共18项;(三)扣除项目及其标准——共18项;②关联方利息支出的其他规定:
企业能证明关联方相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,实际支付给关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。;【例题·计算题】;(4)企业向自然人借款的利息支出
向关联方自然人借款的利息支出—企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,符合规定条件的(关联方债资比例和利率标准),准予扣除。
向非关联方自然人借款的利息支出—企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合条件的,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除;【例题·单选题】;【例题·单选题】;(三)扣除项目及其标准——共18项;【例题·计算题】;(三)扣除项目及其标准——共18项;销售(营业)收入包括销售货物收入、让渡资产使用权(收取资产租金或使用费)收入、提供劳务收入等主营业务收入,还包括其他业务收入、视同销售收入等。但是不含营业外收入、转让固定资产或无形资产所有权收入、投资收益(从事股权投资业务的企业除外)。
注意:从事股权投资业务的企业,其业务招待费的扣除限额基础包括三个部分:营业收入和所分配股息、红利以及股权转让收入。
;【例题·计算题】;【答案及解析】确定计算招待费的扣除限额的基数=3000+300+100+600=4000(万元)
转让商标所有权,捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴,不能作为计算业务招待费的基数。
第一,标准的计算,为发生额的60%:30×60%=18(万元);
第二,限度的计算:4000×5‰=20(万元)。
两数据比大小后择其小者:其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。;【例题·计算题】;【正确答案】
(1)销售产品收入1000万——主营业务收入 (2)销售材料收入10万——其他业务收入; (3)将自产产品用于在建工程,售价10万——不视同销售 (4)将自产产品无偿赠送他人,售价5万元——视同销售 (5)接受捐赠5万——营业外收入 (6)发生的现金折扣5万元——记入财务费用,不冲减收入 销售(营业)收入合计:1015万元 税前扣除限额=1015×5‰=5.075万元。 业务招待费发生额的60%为3万元。 在计算应纳税所得额时按照3万元扣除;纳税调增2万元。 ;(三)扣除项目及其标准——共18项;(三)扣除项目及其标准——共18项;(三)扣除项目及其标准——共18项;(三)扣除项目及其标准——共18项;【例题·单选题】;【例题·单选题】;(三)扣除项目及其标准——共18项;(三)扣除项目及其标准——共18项;【例题·计算题】;(三)扣除项目及其标准——共18项;(三)扣除项目及其标准——共18项;(三)扣除项目及其标准——共18项;(三)扣除项目及其标准——共18项;【例题·计算题】;(三)扣除项目及其标准——共18项;(三)扣除项目及其标准——共18项;(三)扣除项目及其标准——共18项;【例题.单选题】;(三)扣除项目及其标准——共18项;(三)扣除项目及其标准——共18项;(三)扣除项目及其标准——共18项;有扣除标准的项目;有扣除标准的项目;总结;税会差异可结转下年的项目:
职工教育经费、广告费和业务宣传费的超支数。;四、不得扣除的项目; 6.赞助支出,与生产经营活动无关的各种非广告性质支出
7.未经核定的准备金支出
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
9.与取得收入无关的其他支出;五、亏损弥补亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定,将每
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