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第5章 统制账户
题1
下列资料摘录自北平企业在2010年10月的账册：
2010年10月1日的余额：
借方 贷方 $ $ 应收帐款分类账 69,520 1,070 应付帐款分类账 920 42,150
2010年10月份的总额：
$ 销货簿 155,800 购货折扣 3,200 坏帐注销 4,510 购货退出 34,870 销货运费 2,150 从销货债务人收到的现金和支票 146,500 拒付支票（销货债务人的支票） 18,600 赊购 151,200 现销 50,000 供货商提供的交易折扣 950 支付给购货债权人偿还的现金和支票 99,900 应收帐款分类账借方余额抵销应付帐款分类账贷方余额 6,500 呆账准备 9,196 销货折扣 2,500 向销货债务人退回的现金 4,720
2010年10月31日的余额：
借方 贷方 $ $ 应收帐款分类账 91,960 ? 应付帐款分类账 ? 55,650
作业要求：
编制下列账户：
(a) 应收帐款统制帐 (5.5分)
(b) 应付帐款统制帐 (4.5分)
答案：
(a)
应收帐款统制帐 2010年 $ 2010年 $ 10月 1日 余额承上 69,520 10月 1日 余额承上 1,070 0.5 0.5 10月 31日 销货 155,800 10月 31日 坏帐 4,510 0.5 0.5 10月 31日 银行((拒付支票 18,600 10月 31日 现金和银行存款 146,500 0.5 0.5 10月 31日 现金((退款 4,720 10月 31日 对销((应付帐款分类账 6,500 0.5 0.5 10月 31日 余额转下（结平数目） 4,400 10月 31日 销货折扣 2,500 0.5 0.5 10月 31日 余额转下 91,960 0.5 253,040 253,040
(b)
应付帐款统制帐 2010年 $ 2010年 $ 10月 1日 余额承上 920 10月 1日 余额承上 42,150 0.5 0.5 10月 31日 购货折扣 3,200 10月 31日 购货 151,200 0.5 0.5 10月 31日 购货退出 34,870 10月 31日 余额转下（结平数目） 7,690 0.5 0.5 10月 31日 现金和银行存款 99,900 0.5 10月 31日 对销((应收帐款分类账 6,500 0.5 10月 31日 余额转下 55,650 0.5 201,040 201,040
题2
下列余额摘录自好运企业在2011年3月31日（财政年度终结日）的账册：
借方 贷方
$ $
应收帐款分类账 17,822
应收帐款统制帐 34,890
应付帐款分类账 24,182
应付帐款统制帐 27,450
下列各项是导致分类账与统制账户的余额出现差异的原因：
(i) 购货簿少计 $4,000。
(ii) 企业在2011年3月31日收回在上一个财务年度已注销的坏帐 $300，但尚未在统制账户内作出相关记账。
(iii) 陈小姐退回价值 $500的货品，误记在购货退出簿内，并过账到吴小姐在应收帐款分类账内的账户的贷方。
(iv) 东主提取价值 $1,000的货品作私人用途，但相关金额却记录在销货簿和应收帐款分类账内。
(v) 一项统制账户的对销分录 $5,500记录在应收帐款统制账户的借方和应付帐款统制账户的贷方。
(vi) 销货折扣 $368虽正确地记入相关债务人的账户，却贷记在现金簿的购货折扣栏。
(vii) 债务人余额列表中漏记了一项借方余额 $5,200。这个余额误记在债权人余额列表中，记入的金额为 $3,400。
作业要求：
(a) 编制应收帐款统制账户和应付帐款统制账户。 (7.5分)
(b) 编制报表，以修订应收帐款分类账的余额总和。 (1.5分)
答案：
(a)
应收帐款统制帐 2011年 $ 2011年 $ 3月 31日 余额承前 34,890 3月 31日 银行存款((坏帐收回 (ii) 300 0.5 0.5 3月 31日 坏帐收回 (ii) 300 3月 31日 销货退回 (iii) 500 0.5 0.5 3月 31日 提用 (iv) 1,000 0.5 3月 31日 应付帐款统制帐((对销 (v)
($5,500 × 2)
11,000 0.5
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