资产减值开题报告.doc

一、本研究的立题依据和目标 本研究的意义及在国内外的研究现状与存在的问题1 本研究的意义 随这2006年财政部发布了《企业会计准则第8号—资产减值》对资产减值损失的一些问题作出了新的规定，已经初步与国际会计准则趋同，体现了我国会计制度与国际接轨做出的实际工作。新会计准则对资产减值确认，计量及披露等进行了详细的规定，并作出了相应的操作指南，力求真实、准确地反映企业的财务状况；同时不可避免我国资产减值会计准则也存在一些问题，完善我国资产减值会计准则还任重道远。所以探讨对资产减值研究是具有重要意义，其主要体现在一下几个方面： （1）通过本探讨，可以比较清楚认识资产减值损失会计准则的不足之处，另外在有些方面也可以为制定准则的相关部门借鉴，进而更好的完善和推进我国资产减值会计准则。 （2）同时，本探讨在研究大部分企业及相关部门在操作过程中常见的问题，有助于相关部门和企业建立合理的资产减值会计准则及操作提出可借鉴的建议 （3）对资产减值会计准则的探讨，在有些方面对我国财务体系的一种完善。因为我国的资产减值损失的相关信息的披露还较少。通过本研究也可以为我国财务体系的完善提供建议。 2 国内外的研究现状 （1）国外的研究现状 今年来资产减值问题已经引起各国会计理论界和实务界的普遍关注，正如著名会计学家查特菲尔德所说，“会计的发展是反映性的”[1] 。美国，英国、加拿大等国的会计准则制定机构和国际会计准则委员会[IASC，现为国际会计准则理事会（IASB）]等纷纷组织专家学者对资产减值的问题进行了广泛的探讨和研究，并先后出台了资产减值会计准则，以规范会计实务界的行为，更好地增强会计信息的准确性[2]。 （2）国内的研究现状 2006年，财政部发布了进一步与我国经济业务相关，发展进程相协调与国际会计等准则趋同的会计体系。即《企业会计准则第8号—资产减值》，有关专家及学者对其看法和研究的方向也不尽相同。具体可以根据研究的着入点和侧重点的不同可以分为以下几个方面： ①对新资产减值会计准则的内容和特点进行研究 深入的去了解和解读我国资产减值第8号会计准则及相关的操作指南是非常必要且具有重大意义，新的会计准则和应用操作指南在资产减值损失的计量，范围、定义、会计处理和披露都做了明确的规定。与以前的资产减值会计准则相比有了很大变化和提高。 岺文静（2009）和刘芳（2010）都通过新会计准则下资产减值基本内容和特点进行分析，但研究的侧重点不尽相同，岺文静主要介绍新资产减值会计准则与以往的会计比较新的会计准则的不同之处而刘芳则是结合新的资产减值会计准则特点详细的介绍其新的范围及会计实务的处理[3,4]。 王雪霞、胡宁对资产减值的基本内容及会计实现的目标都作了相应的阐述和分析，他们认为在会计资产减值实现的目标在会计理论界有两种截然相对立的观点，受托责任观和决策有用观。在基本内容上结合资产的本质来解释资产减值的必要性和必然性，资产减值是由过去的交易或事项形成的，由企业控制或拥有，预期能给企业带来现金流量的流入，如果资产在持有期间账面价值高过资产实际价值那么高出的部分则失去了资产的意义[5]。王雪霞、王欣华（2010）在资产减值会计问题研究中详细的讲述了新旧资产减值会计准则的差异之处[6]。 ②对资产减值损失会计准则的意义及其影响进行研究 新的资产减值会计准则的颁布与我国经济发展是同步的，和我国的经济特征是向趋同的，新的会计准则准则的颁布标志着我国会计理论界及实务都进入了一个新的时期，即更完善，更加与世界发达国趋同，如今世界各国都有对我国新会计准则的意义及影响进行研究。 在国内很多专家学者在对新资产减值损失会计准意义及其影响的侧重点上有很大差异 岺文静（2009）在一篇关于新会计准则下资产减值损失的思考中认为新的资产减值会计准则的重要意义在于计提的范围和首次提到资产组的概念[3]；而王欣华（2009）在资产减值会计问题中新资产减值会计准则的作用在于增强了资产减值的会计处理及会计信息的准确性[5]。王雪霞、胡宁则结合资产减值的理论出就资产减值会计处理的依据进行了阐述，从会计目标、资产的定义、主要质量特征方面进行了探讨[6]。 ③对资产减值会计准则在操作过程中尚存的问题及改进建议的研究 顾红梅在现行资产减值会计问题探析中比较深入的谈到了新资产减值会计准则在实际操作中常见的一些问题，并提出了一些值得借鉴的建议。首先她认为资产组的引入在操作是比较复杂的，涉及到大量的主观判断且对会计人员的素质要求较高。其次就是资产减值准备的不可转回，其认为该做法缺乏理论依据和可操作性同时也违背了决策有用观的会计目标[7]。另认为在合并中形成的商誉由以前的摊销法该为每年末进行减值迹象的测试，并把商誉和公司总部资产分配到各资产组的做法大大加大了会计人