审计程序3.ppt

2. 审计证据（非常重要） 定义：指内部审计师在审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，做出审计结论和建议的依据。 审计程序（Audit procedure）是指审计师在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的程序。 （1）审计证据的类型 （2）内部审计证据的要求 内部审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。 充分性（数量要求） 只有充分的证据才能达到一定程度的证明力。 相关性（质量标准） 指审计证据与审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议。 可靠性（质量要求） 指审计证据必须能够反映审计事项的客观事实，以使内部审计人员可以信赖这些证据并据以做出审计结论和建议。 （1）外部审计证据证明力最强（应收账款询证函、银行询证函、保险公司出具的证明等） （2）内部控制有效比内部控制薄弱生成的审计证据更可靠。 （3）直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠 （4）以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更加可靠。 （5）原件可信度高于复印和传真件 (3) 获取审计证据时应考虑的因素 对文件记录可靠性的考虑 使用被审计单位生成信息时的考虑 获取审计证据时对成本的考虑 具体审计事项的重要程度 （审计人员应当从数量和质量两个方面判断具体审计事项的重要性) (4) 审计证据的获取方法 审核 审阅：仔细得浏览 核对：证证核对、账证核对、账账核对、账实核对、账表核对、表表核对 观察：亲临现场实地观察检查 计算：重新计算 分析性复核：分析比较数据之间的关系或计算比率 监盘：通过观察、检查被审计单位实物资产的盘点过程及相关信息、以获取和评价审计证据的过程 询问：口头询问、书面询问 函证：通过来自第三方或对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 四、审计工作底稿 定义：指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。 审计工作底稿的编制目的 纽带作用：将不同审计项目组人员的审计工作有机的连接起来 为形成审计报告提供依据。审计人员将搜集到的审计证据和做出的专业判断都完整地记载于审计工作底稿中。 为评价内部审计工作质量提供依据。 为以后的审计工作提供参考。 提高内部审计人员的专业素质。 审计工作底稿的分类 审计工作底稿的编制要求 总体要求：是未曾接触该项审计工作的有经验专业人士清楚了解： 审计程序的性质、时间和范围 实施审计程序的结果和获取的审计证据 就重大事项的出的审计结论 基本要求 编制的基本要求 资料翔实 重点突出 繁简得当 结论明确 内容完整 格式规范 标识一致 记录清晰 获取审计工作底稿的基本要求 注明资料来源 实施必要的审计程序 形成相应的审计记录 审计工作底稿的勾稽关系 审计工作底稿编制时应通过交叉索引及备注说明等形式来反映审计工作底稿之间的勾稽关系。 审计工作底稿的基本要素 被审计单位的名称 审计事项及期间或截止日期 审计程序的执行过程和执行结果记录 审计结论 执行人员姓名、复核日期和复核意见 索引号及页次 审计标识与其他符号及其说明等 表5-3审计工作底稿 被审计单位名称 审计事项 会计期间或截止期间 审计人员 编制日期 审计过程记录: 审计结论或者审计查出问题摘要及依据: 处理处罚建议及法律法规依据: 内部审计工作底稿的质量控制 复核 分级复核制度：应主要对是否实施了必要的审计程序，审计工作底稿所引用的资料来源是否客观可靠，审计证据是否充分、相关、可靠，审计判断是否合理及审计结论是否恰当等方面进行检查。 2. 工作底稿管理：指定存放，妥善保管 3.审计工作底稿所有权归审计组织 4. 保密性 + + + + + + + + + + + + + + + + + + 审计程序 内容概述 项目分类规程 项目计划阶段规程 项目实施阶段规程 项目报告阶段规程 项目追踪和成果利用 项目实施阶段 项目实施阶段主要是依据审计方案的要求，采用适当的审计技术和方法，对调查中确定的缺陷或问题进行深入细致的分析研究，获取充分可靠的审计证据，揭示审计发生的原因和结果，做出初步审计结论和意见，并提出有价值的审计建议。 项目实施阶段主要工作内容 项目实施阶段在内部审计工作中的重要性 内部审计项目的大部分工作都是在这个阶段完成的，它是内部审计项目的关键环节。 一、进点会 进点会是审计组在项目实施工作开始前，与被审计单位管理层及相关人员的正式初次沟通，这种沟通一般采用会议的形式完成，所以叫做“进点会”。 参会人员 审计组：全体参加 被审计单位 （1）离任审计，被审计责任人必须参加，接任者要参加，其他参加人员可以包括领导班子财务负责人等 （2）其他专项审计，被审计单位中除了总负责人、财务负责人要参