我国高职院校内部控制建设问题初探.doc

我国高职院校内部控制建设问题初探 　　摘要：2017年1月25日，财政部印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号），对内部控制建设要求越来越高。对高职院校而言，近几年来数量不断增加，规模不断扩大，所涉经济活动越来越复杂，致使经济犯罪案件频频发生，这说明我国高职院校内部控制建设方面仍存在一些问题 关键词：高职院校；内部控制；问题 中图分类号：G717.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）009-0-01 一、内部控制概述 内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制建设过程中主要遵循的原则有合法性原则、经济性原则、适应性原则、整体性原则等 二、政策探析 为全面推进行政事业单位加强内部控制建设，财政部印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号）等文件，文件中提到内部控制总体目标是到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。这给各高职院校提出了明确要求，指明了内控制度建设方向，我国公办职业院校是行政事业单位的重要组成部分，有效防范舞弊和预防腐败是内部控制的重要目标 随着国家对职业教育的重视，对各职业高校的资金投入在不断增大，财政部在2014年就提出到2017年高职院校年生均拨款不低于12000元。高职院校的资金来源主要有政府拨款、学杂费、银行贷款三项，资金规模正日益庞大。资金多了，与之伴生的就是经济犯罪案件增多，高职院校腐败问题主要集中在职称评审、财务管理、基建项目、科研经费、资产管理、招生录取、学生培训等领域 三、高职院校内部控制问题探讨 （一）单位结构层面 1.领导内部控制意识薄弱 目前，我国大部分高职院校领导都缺乏内部控制意识，这个问题产生的原因主要有三点：第一，因为我国内部控制制度引入时间比较短，2008年6月《企业内部控制基本规范》才正式颁布，2012年12月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，于2014年1月1日起施行。这使单位领导及工作人员不可避免的对于内部控制认识不足。第二，部分领导内心存在抵触情绪，制度建设相当于给自己套上了枷锁。第三，高职院校一般有其自己的管理方式，他们不愿意迎难而上，进行改革和创新 2.内部审计部门虚同摆设 一般高职院校都设有审计监察部门，但与校内其他部门属于同一层级，缺乏有效的独立性。部门人员配备缺乏，业务水平不高，在业务开展时考虑到“评优评干”或其他因素，束缚了手脚，审计只停留在表面，对于查处的问题，也往往不予公布，私下处理，这也是我们看到任何职务犯罪都不是内审的结果。再者他们由于知识结构的限制，只将重点放在财务领域，而没有从内部控制全局的角度去监督评价 （二）具体业务环节层面 1.预算管理流于形式 2014年8月31日十二届全国人大常委会第十次会议表决通过《中华人民共和国预算法》并将自2015年1月1日起施行，明确要求实行全口径预算，包括各项目收入、支出。预算编制中要求实行零基预算，但实际上大部分高职院校编制方法简单，仍采用“上年数+本年增加预算”的方法来编制预算，导致每年的预算只增不减。银行贷款以及一些自筹资金（如老师集资款）并没有纳入到预算之中，形成了体外循环。预算执行过程中，主观意识随意性强，有“花超了在调整预算”的思想，无视预算的严肃性，使得预算管理流于形式 2.资产采购、管理不规范 招标采购过程中缺少监督，权力集中，采购行为内控不到位，致使资产采购价格不合理、质量没有保障。《政府采购法》明确了“集中采购目录”、“分散采购目录”和“采购限额标准”，但有些高职院校通过分拆采购项目、分开发票等方式规避政府采购。资产管理过程中，只重采购轻管理，购入的资产未及时入资产账，资产管理中通常由几个部门并行管理，容易造成权责不清 3.基建项目内控不到位 基建项目是高职院校发生贪腐行为的高地，一般项目建设周期长，占用资金大，??别领导的手就伸得比较长，存在“吃、拿、卡、要”等腐败现象。在项目规划、工程招标、项目施工、项目竣工等环节均存在风险点，导致工程的质量、进度和资金安全存在隐患。合同管理比较混乱，缺少对经济合同履约情况的实时监督，容易出现对方未能按期履行合同的情况 4.财务管理水平较低 财务人员缺乏应有的服务意识，总认为自己是管钱而傲慢自大，业务学习上不与时俱进，有的高职院校设