第二章 增值税(全).pptx

;;例子：从小麦到面包;例子：从小麦到面包;以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。 ;法定增值额;生产型增值税 以纳税人的销售收入（或劳务收入、服务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力、劳务、服务等物质和非物质资料价值后的余额作为法定增值额，其购入的固定资产及其折旧均不予扣除。 收入型增值税 以纳税人的销售收入（或劳务收入、服务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力、劳务、服务等物质和非物质资料价值以及固定资产已提折旧的价值后的余额作为法定增值额。 消费型增值税 除了可以将外购物质和非物质资料价值扣除外，还可以在购置固定资产的当期将用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税税款全部一次性扣除。;保持税收中性 普遍征收 税收负担由商品最终消费者承担 实行税款抵扣 实行比例税率 实行价外税制度; 《中华人民共和国增值税暂行条例》是自2009年1月1日起施行的，在全地区、全行业范围内实行消费型增值税。;2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。 从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。 2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。;【单选题】2009年1月1日起，我国实行的增值税类型属于 A、生产型增值税 B、消费型增值税 C、流通性增值税 D、收入型增值税 答案【B】;【单选题】按照对外购固定资产处理方式的不同，作为课税基数的法定增值额最少的增值税类型是（） A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.支出型增值税 答案【C】;第一节; 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（即“应税劳务”）、交通运输业、邮政业、部分现代服务业服务（即“应税服务”）以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供应税劳务、应税服务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。; 征税范围 一般规定 销售或进口货物 提供应税劳务 提供应税服务 具体规定 特殊项目：P41 特殊行为：10种 混合销售行为 兼营非增值税应税劳务行为 混业经营 ;2014/11/13;境内：应税服务的提供方或者接受方在境内。 注：下列情形不属于境内： 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。;;提供加工(劳务);修理、修配(劳务);有偿提供：从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。;交通运输业：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 邮政业：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 部分现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务 提供应税服务，不包括非营业活动中提供的应税服务，但包括视同提供应税服务。 ;不包括非营业活动——有偿，非营业性： （1）非企业性单位按照法律的要求收取的政府性基金或者行政事业性收费的活动。 （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。 （3）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。;包括视同提供应税服务——无偿、营业性 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： （1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业、部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。; 【单选题】根据我国现行增值税的规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（） 供电局销售电力产品 房地产开发公司销售房屋 饭店提供现场消费的餐饮服务 房屋中介公司提供中介服务 答案【A】;【多选题】以下符合营改增应税服务的有（） A、某市运输公司对公司内部人员提供的通勤班车服务不属于增值税的征税范围 B、境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应税服务 C、某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务 D、某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务 答案【ABD】;;1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货） 2、银行销售金银的业务 3、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托 人销售寄售物品的业务 4、集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外 的其他单位和个人销售的，均应征收增值税。 5、邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊 6、电力公司向发电企业收取的过网费 ……