第十章 制造业企业主要经济业务核算.ppt

4.核算举例： 【例10-33】本月企业租入办公楼一间，租用期限一年，期满支付租金24 000元。 每月预提金额=24 000/12=2 000元 借：管理费用 2 000 贷：其他应付款 2 000 一年后到期支付租金时，会计分录： 借：其他应付款 24 000 贷：银行存款 24 000 【例10-34】用银行存款支付应由本企业负担的销售产品运费。 借：销售费用 5 200 贷：银行存款 5 200 【例10-35】计算出企业专设销售网点的销售人员工资，暂未支付。 借：销售费用 41 610 贷：应付职工薪酬 41 610 【例10-36】用银行存款4 000元支付广告费。 借：销售费用 4 000 贷：银行存款 4 000 第五节 销售过程业务的核算 负债 投入 资本 货币 资金 成品 资金 生产 资金 储备 资金 固定 资金 货币 资金退出 ▲ 供应 过程 ▲ 供应 过程 ▲ ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲ ▲ 负债 投入 资本 货币 资金投入 资金使用 成品 生产 资金 储备 资金 固定 资金 货币 资金 货币 资金 成品 生产 资金 储备 资金 固定 资金 货币 货币 资金 生产 资金 储备 资金 固定 资金 货币 资金 资金 资金 运动 销售过程业务 一、销售过程主要业务概述 成品 缴纳税费 资金 资金 货款结算业务 确认销售收入业务 计算、交纳税金业务 结转销售成本业务 二、主营业务收入、成本等的核算 （一）商品销售收入的核算 1.商品销售收入的确认 （1）收入确认的含义：应否确认为企业收入、何时确认为企业收入。 ★生产企业日常活动实现的主要收入 ★收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2.商品销售收入的计量（入账金额） ★一般应按照从购货方已收货款金额或合同等确定的应收款金额计量。 3.商品销售收入的核算 （1）账户设置 主营业务收入 本年利润 应交税费 银行存款等 实现数 应交数 ××× 应收账款(票据) 应收数 收回数 期末余额： (未收回数) 实现数 应交数 预收账款 供货数 预收数 期末余额： (预收数) ××× 实现数 应交数 ××× 期末结转 ××× 主营业务收入 账户性质：收入(损益)类账户 账户结构：贷增借减，期末一般无余额 结算方式1：现金结算 应收账款、应收票据 账户性质：资产类账户 账户结构：借增贷减 结算方式2：信用结算 结算方式3：预收账款 预收账款 账户性质：负债类账户 账户结构：贷增借减 ★货款结算方式! （2）核算举例： 【例10-37】甲公司销售产品一批，价值500 000元，增值税85 000元，款项已收存银行。 借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费—应交增值税 （销项税额） 85 000 【例10-38】销售A产品50台,收到对方签发的商业汇票，票面额280 800元（应收票据）。 ★采用商业汇票这种结算方式时，决定了企业不能马上收到货币资金。会计分录为： 销售 企业 购货 企业 发出商品 开户银行 开户银行 运费单据 发 票 (应付票据) 商业汇票 (应收票据) 商业汇票 到期送存银行，收回款项 具有承兑期限，暂存企业 应登记“应收票据”账户及备查簿 借：应收票据 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费—应交增值税 （销项税额） 40 800 应收票据款总额 (商品售价)销售收入 应交税费(销项税额) ★销项税额以售价（价款）按17%税率计算确定；销项税额既是企业应向国家交纳的税额，也是应向购货单位的收取数（税金由购买者承担）。 销售 企业 购货 企业 价款 税金 税务机关 上交