银行会计第九章财务成果.ppt

三、利润表的编制方法 （3）“营业税金及附加” 本项目应根据”营业税金及附加”科目期末结转利润科目的数额 填列 （4）“营业利润” 营业利润＝营业收入－营业支出－营业税金及附加。发生经营 亏损也在本项目，用“—”号表示。 （5）“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税” 根据各科目期末结转利润科目的数额填列 （6）“利润总额”项目，： 利润总额=营业利润＋营业外收入—营业外支出+以前年度损益调整。如为亏损，则以“—”号在本项目内填列。 （7）“净利润”项目，反映利润总额减去所得税后的余额 第五节 现金流量表 一、现金流量表的性质 ——现金流量表是反映商业银行在一定时期内现金流入、现金流出以及现金净流量的基本财务报表。 编制现金和现金等价物流入流出的信息，以便于报表使用者了解和评价商业银行获取现金和现金等价物的能力，并据以预测未来的现金流量 二、现金流量表的内容和格式 现金流量表由主表和副表组成。 1、主表内分类列示经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金 流量和筹资活动产生的现金流量，并于最后列示作为上述三项现 金流量之和的现金及现金等价物的净增加额。如果有汇率变动对 现金的影响额，则列示于现金及现金等价物净增加额之前。 2、副表即补充资料中，分别揭示不涉及现金收支的投资和筹资活动 、将净利润调节为经营活动的现金流量和根据现金及现金等价物 的期末余额和期初余额计算的当期净增加额。 其中，补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”应该与 主表内第一部分的最后结果“经营活动产生的现金流量净额”相等 ；补充资料中根据现金及现金等价物的期末余额和期初余额计算 的当期“现金及现金等价物净增加额”应该与主表内最后一行“现 金及现金等价物净增加额”相等 三、现金流量表的编制方法 编制现金流量表，列报经营活动现金流量的方法有直接法和间 接法两种。 直接法以营业收入为起点，将按权责发生制确认的营业收入、营业成本和费用调整为现金基础的收入和支出，从而计算出经营活动现金流量。 直接法的主要特点是对银行经营活动中的具体项目的现金流入量进行详细的列报，所以这种列报方式的优点就是直观，经营活动中各种途径取得的现金和各种用途流出的现金在按照直接法编制的现金流量表上一目了然，便于报表使用者了解企业在经营活动过程中的现金进出情况，有助于对企业未来的现金流量作出估计 间接法以净利润为起点，剔除净利润中非营业活动损益的影响，以及不涉及现金的经营性应收应付项目的影响，将净利润调整为经营活动现金流量。 第九章 财务成果的核算 损益 损益是指银行一定时期内各项收入和支出相抵后的结果 收＞支 利润  收＜支 亏损 损益核算的基本要求：1、按权责发生制原则确认收支2、必须真实、准确地核算收支 第一节 收入的核算 一、收入的概念和内容 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 银行的收入是指提供金融商品服务所取得的收入，主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费 二、收入的确认与计量 银行提供金融产品服务取得的收入，应当在以下条件均能满足时予以确认：1．与交易相关的经济利益能够流入企业2．收入的金额能够可靠地计量 利息收入、金融企业往来收入等，应按让渡资金使用权的时间和适用利率计算确定。金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（含展期）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期 90 天后仍未收回的，或在应收利息逾期90 天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。 手续费收入，应当在向客户提供相关服务时确认 三、收入的核算 收 入 项 目 核 算 内 容☆ 营业收入 利息收入 发放各种贷款，以及票据贴现而取得的利息,它在银行营业收入中占有较大的比重，在银行财务成果中也占有重要的地位 金融企业往来收入 银行与中央银行或系统内联行之间、同业之间的资金拆借往来所发生的利息收入等 手续费收入 办理结算、担保、代保管等提供金融服务时向客户收取的费用所取得的收入，应当在向客户提供相关服务时确认收入 汇兑损益 银行进行外汇买卖等业务而产生的损益。期末按外汇买卖科目余额确认汇兑损益，如外汇买卖科目人民币金额在贷方，则表明是汇兑损失。期末按决算日外币牌价调整外币资产、负债的帐面价值，大于或小于调整前帐面余额的差