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应纳税额 计税方法 从价定率 应纳税额＝销售额×比例税率 销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用 （不含增值税） 从量定额 应纳税额＝销售数量×定额税率 复合计税 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 组成计税价格 自产自用 （1）按照纳税人“同类”消费品的销售价格计算纳税 （2）没有同类消费品销售价格的： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） 委托加工 （1）按照 受托方的同类消费品的销售价格计算纳税 （2）没有同类消费品销售价格的 ： 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率） 应税消费品已纳税款的扣除 用外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，可以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除 应按当期生产领用数量计算 表十、企业所得税 纳税人 包括企业和其他取得收入的组织 【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业 纳税义务 居民企业 无限纳税义务 非居民企业 设立机构场所 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税 未设立机构场所或取得所得与所设立机构场所无关 仅就来源于中国境内所得纳税 税率 基本税率 25% 低税率 20% 优惠税率 小型微利企业减按 20%的税率征收 高新技术企业减按 15%的税率征收 应纳税额的计算 计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 收入 货币形式收入 非货币形式收入 不征税收入 ⑴财政拨款 ⑵依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 【注意】不征税收入不属于企业营利性活动带来的收益 免税收入 ⑴国债利息收入 ⑵符合条件的居民企业之间的股息、红利收入 （条件：持有 12 个月以上） ⑶在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入 ⑷符合条件的非营利组织的收入 应纳税额的计算 准予扣除项目 成本 费用 三项经费 福利费 ≤工资薪金总额 14% 工会经费 ≤工资薪金总额 2% 职工教育经费 ≤工资薪金总额 2.5% 【注意】超过部分，准予在以后年度结转扣除 招待费 按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 广告和 业务宣传费 不超过当年销售（营业）收入 15%的部分准予扣除 【注意】超过部分，准予结转以后年度扣除 捐赠 必须为“公益性”的，不超过“年度利润总额”12%的部分准予扣除 税金 无增值税、企业所得税 损失 不包括各种行政性罚款 应纳税额 的计算 不得扣除的项目 ⑴向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 ⑵企业所得税税款 ⑶税收滞纳金 ⑷罚金、罚款和被没收财物的损失 【注意1 】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除 【注意 2 】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除 ⑸超过标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出 ⑹赞助支出 ⑺未经核定的准备金支出 ⑻企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，非银行企业内营业机构之间支付的利息 ⑼与取得收入无关的其他支出 应纳税额的 计算 亏损弥补 延续弥补期——“5 年” 【注意】5 年内不论盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算 征收管理 按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 自年度终了之日起 5 个月内汇算清缴 【注意】企业在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等 表十一、个人所得税的其他规定 纳税人 自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业 分类 居民纳税人 有住所无住所但居住满 1 年 无限纳税义务 非居民纳税 无住所又不居住 无住所居住不满 1 年 只就来源于境内的所得纳税 征收管理 自行申报 ⑴年所得 12 万元以上 ⑵从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的 ⑶从中国境外取得所得的 ⑷取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 代扣代缴 除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴 表十二、个人所得税各类所得计税规定 征税项目 计税依据和费用扣除 税率 计税方法 工资薪金所得 应纳税所得额=月工薪收入-3500 元 七级超额累进税率 按月计税 “三险一金”从工资应纳税所得额中扣除 个体户生产经营所得 五级超额累进税率 按年计算 对企事业单位承包承租经营所得 表十二、个人所得税各类所得计税规定 征税项目 计税依据和费用