CFP税务及遗产总结.docVIP

一、VAT（增值税）＝税基*税率 道道征收 1.税基：价外税，税基为不含税价，不含税价＝含税价/（1+增值税率） 不含消费税的组成计税价格＝（成本+利润）或＝成本*（1+成本利润率） 含消费税的组成计税价格＝（成本+利润）/(1-消费税率)或＝成本*（1+成本利润率）/(1-消费税率) 进口货物不涉及消费税的税基＝（进口货物到岸价格或关税完税价格+关税）， 进口货物涉及消费税的税基＝（进口货物到岸价格或关税完税价格+关税）/(1-消费税率) 2.税率：需要记，一般17%，低税率13%（与日常生活密切相关，如农产品、粮食、植物油），小规模3% 3.计算方式： 一般纳税人：销项税额－进项税额 销项税＝不含税销售价*17%， 进项税主要看专用发票上注明的税额，不相关的不能扣（如用于职工福利方面的支出），已经扣的要进项转出。运费（不包括保险费和装卸费）*7%，农产品按收购价*13% 小规模：不含税价*3% 4.筹划： 1）选当一般还是小规模：生产型纳税人50万元以上，零售批发80万元，否则为小规模。认定权在县级国家税务局 一般与小规模无差异时的增值率＝3%/17%＝17.65%或者=3%/13%=23.08%，做题时算纳税人的实际增值率＝（销项价－进项价）/销项价，实际增值率＞无差异增值率，选小规模；实际增值率＜无差异增值率，选一般纳税人 2）一般纳税人要想少交税，一是缩小销项，可以考虑推迟收入实现时间，如采取协议收款，赊销、代销等方式。二是加大进项，如课件中的奶制品厂的做法 二、CT（消费税）＝税基*税率，只在生产环节征收 1.税基：价内税，税基为含税价 组成计税价格＝（成本+利润）/(1-消费税率)或＝成本*（1+成本利润率）/(1-消费税率) 进口货物涉及消费税的税基＝（进口货物到岸价格或关税完税价格+关税）/(1-消费税率) 2.税率：考试时给消费税率的，不用记 3.计算方式：消费税＝含税价*T+数量*税额（复合计税） 4.筹划：尽量降低初始环节价格，如课件中的白酒厂按低价将白酒批发给自己的批发部，然后按市场价销售，可以节省消费税。 三、BT（营业税）＝税基*税率 1.税基：价内税，税基为营业额 2.税率：9个税目，考试时给消费税率的，不用记 3.计算方式： 营业税＝营业额*T 营业额要记住按差额计算的情况，一是交通运输业，二是旅游业、三是建筑业、四是金融商品买卖业务。 金融行业营业额按差额计算的有：融资租赁，股票、债券买卖，受托收款业务，其余按全额计算 4.筹划： 1）合作建房，一方出钱，一方出地，合作建房。只有在双方出资成立另一纳税主体盖房，采取风险共担、利润共享的方式才能免营业税。 2）建筑材料供应方式，不包括建设方提供的设备的价款。 3）分解营业额，即尽量不要代其他纳税人代收费用，否则会多纳税 4）股权方式转让不动产，即不直接卖房子，而是拿房产投资入股成立公司，然后再将公司整体转让给其他公司，这样也就达到了转让房产的目的，又可以节省营业税。 5）混合销售与兼营，混合销售是指一项涉及增值税的业务同时引发了一项营业税的业务，这两个业务是由此及彼的关系，即营业税业务是由增值税业务引发的。节税方法是将业务流程进行拆分，使之变成分别交增值税和营业税的业务。兼营，是指纳税主体即从事交增值税的业务，又从事交营业税的业务，但不是由此及彼、无直接的和从属关系，这种情况下，只要分开记账，就分别交税。否则由税务机关核定。 四、CIT（企业所得税）＝税基*税率 1.税基：应纳税所得额，按年计算，可以弥补以前年度亏损 2.税率：一般25%，小微企业（应纳税所得额≤30万元）20%，高科技15%，要记的，考试不给 3.计算方式： 企业所得税＝应纳税所得额*T 应纳税所得额＝收入－成本－费用－税金－损失， 或在会计利润的基础上进行调整，＝会计利润+纳税调增－纳税调减 限额扣除项目： 财务费用：向非金融部门借款利息不得超过同期银行贷款利息。 工资及三费：合理工资，福利费14%，工会2%，教育2.5%（超标部分无限结转） 公益性捐赠：年度会计利润×12% 招待费：实际发生额的60%与（主营业务收入+其他业务收入）×0.5%孰低原则 广告及业务宣传费：（主营业务收入+其他业务收入）×15% 经营租赁费：均匀扣除 不得扣除项目： 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金、罚款、被没收财物的损失 超过国家规定允许扣除的公益捐赠，以及非公益捐赠 赞助支出 未经核定的准备金支出 与取得收入无关的其他各项支出 优惠政策： 国债利息收入免税； 投资抵免：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转