国际经济法（第三版）第十一章 国际税法.ppt

高等教育出版社 （2）联合国范本 由于经合组织范本偏重于居民税收管辖权，未能顾及在国际税收分配关系中多处于来源国地位的广大发展中国家的财政利益，为此，联合国专家小组于1977年拟定了《关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本(草案)》，并在1979年专家小组第八次会议上经重新审议获得通过，1980年正式公布，人们通常称之为联合国范本。其体例结构虽然与经合组织范本相同，但其有关条款则较为注重来源国税收管辖权，因而在广大发展中国家的税收协定实践中得到普遍采用。 高等教育出版社 二、国际税收协定的主要内容 （一）国际税收协定的结构 协定范围 定义 对所得的征税 对财产的征税 消除双重征税的方法 特别规定 最后规定 高等教育出版社 （二）国际税收协定的内容 避免和消除国际重复征税 税收无差别待遇 防止国际逃税与避税 税收饶让抵免 三、国际税收协定的实施 （一）国际税收协定的效力 （二）利用第三国规约 高等教育出版社 四、中国对外税收协定的实践 （一）基本原则 强调收入来源国税收管辖权优先原则 坚持平等互利、友好协商原则 要求资本输出国提供税收饶让原则 （二）中国对外双边税收协定的待遇 我国涉外税收协定在设置税收待遇方面一般是优于国内税法待遇的。 高等教育出版社 本章小结 国际税法作为国际经济法的重要分支,旨在协调国际税收矛盾,这一矛盾的核心在于国家间的税收管辖权冲突。税收管辖权的积极冲突表现为国际重复征税与国际重叠征税，消极冲突表现为国际逃税与国际避税。 国际税法主要通过有关国家间缔结双边或多边的国际税收协定来消除和缓解国际重复征税与国际重叠征税,防止国际逃税与国际避税,禁止税收歧视。《经合组织范本》与《联合国范本》是各国缔结税收协定时的重要指南与参考依据。 高等教育出版社 本章思考题 1.国际税法产生的前提条件有哪些?2.国际税法的调整对象是什么?3.国际税法的法律特征有哪些?4.国际税法的基本原则有哪些?5.如何理解税收管辖权的基本理论原则?6.确定纳税人居民身份的标准有哪些?7.跨国劳务所得与投资所得的征税权划分通常是如何行使的?8.怎样全面理解常设机构原则?9.国际重复征税与国际重叠征税有何异同? 其解决方法分别有哪些 ? 高等教育出版社 10.直接抵免与间接抵免分别在哪种情况下使用?11.国际逃税与国际避税有何异同?12.跨国纳税人进行国际避税的主要方式有哪些?13.如何通过国际法和国内法来进行反避税?14.什么是正常交易原则?应如何深入理解该原则?15.国际税收协定的内容有哪些?16.什么是税收饶让抵免?17.什么是利用第三国税约? 高等教育出版社 第十一章 国际税法 高等教育出版社 第十一章 国际税法 本章内容： 第一节 国际税法概述 第二节 税收管辖权 第三节 国际重复征税与国际重叠征税 第四节 国际逃税与国际避税 第五节 国际税收协定 本章小结 本章思考题 高等教育出版社 第一节 国际税法概述 一、国际税法的产生 国际税法是随着国际税收关系的产生与发展而形成的一个新的法律部门，是国际经济法的一个新分支。 高等教育出版社 二、国际税法的含义和特征 国际税法是适用于调整在跨国征税对象(即跨国所得和跨国财产价值)上存在的国际税收分配关系的各种法律规范的总称。 这种国际税收分配关系，是两个或两个以上的主权国家与纳税人相互之间在跨国征税对象上产生的经济权益分配关系，是有关国家之间的财权利益分配关系和它们各自与纳税人之间的税收征纳关系的统一体。 高等教育出版社 国际税法的特征： 主体的特殊性 客体的跨国性 法律规范的多样性 高等教育出版社 三、国际税法的法律渊源与基本原则 （一）渊源 国际法渊源 国内法渊源 （二）基本原则 税收管辖权独立原则 税收公平原则 高等教育出版社 四、国际税法的发展前景 国际税收协定的数量急剧增加 国际税收协定日趋规范化 各国涉外税法日臻完善 高等教育出版社 第二节 税收管辖权 一、税收管辖权概述 （一）税收管辖权的含义 税收管辖权是指一国政府决定对哪些人征税、征收哪些税和征收多少税的权力。 属人管辖权 属地管辖权 高等教育出版社 （二）税收管辖权的两个理论原则 居住国原则 征税国基于纳税人与征税国存在着居民身份关系的法律事实而主张行使的征税权，亦称居民课税原则。 在征税国的居民税收管辖权下，纳税人承担的是无限的纳税义务，即纳税人不仅要就来源于或存在于居住国境内的所得和财产承担纳税义务，而且还要就来源于或存在于居住国境外的所得和财产向居住国履行有关所得税或财产税的纳税义务。 高等教育出版社 2. 来源国原则 指征税国基于征税对象与本国领土存在某种地域上的连结因素而主张行使的征税权。 这类属地性质的