独资或合夥业务利得税简介（二）-甚麽收入须要课税甚麽.PDFVIP

獨資或合夥業務 利得稅簡介 (二) 甚麼收入須要課稅？ 甚麼開支可以扣稅？ 前言 本單張主要為在香港經營獨資業務或合夥業務的人士解答有關在利得稅 方面，那些業務收入須要課稅和那些業務開支可以扣除。 為簡潔和清晰起見，本單張不會觸及收入來源地的問題。 如要知悉更多稅務資料，請參閱《稅務條例》第( 112章 )及其附屬條例。 常見的問題及有關答案 問 1 如我經營的業務不是每項收入都要徵稅，究竟那些收入須要課 稅，那些收入不須課稅 ? 答 一般準則 日常的營運收入 例如：銷售貨物或提供服務所得的收入( ) ，通常 都視作業務收入，須要課稅。 出售固定／資本性質資產所得的收益屬資本性質收入，無須課 稅。 業務的附帶收入亦須課稅，包括 － ♦ 得自分租部份經營場所的租金收入； ♦ 從貿易伙伴收取的佣金回饋；及 ♦因顧客取消日常生意合同而充公的訂金，或因顧客違反 合同而得到的補償金。 一般情況下，因停業並轉讓有關業務給予他人繼續經營而收取 的款項屬資本性質收入，但你需留意《稅務條例》所載有關處理 存貨和機器設備的相關條文。 (此外，你可能需要徵詢執業會計 師的專業意見。 ) 一些須要徵稅的收入例子 – ♦ 追回先前已獲扣稅的業務壞帳； 1 ♦ 得自政府或其他人士的非資本性質補助金及津貼； ♦ 得自出租電腦、機器等設備的租金收入； ♦因失去營業存貨而得到的保險賠償；及 ♦轉讓收入的收款權而得的款項。 一些不須課稅的收入例子 – ♦ 出售固定資產的款項； ♦ 出售業務權益／商譽的款項； ♦因業主提早解除經營場所租約而收取的賠償； ♦ 有限公司所分派的股息；及 ♦ 儲稅券利息。 問 2 如果不是一切開支都可以在評稅中扣減，那麼那些 開支可以扣 減 ? 答 一般準則 經營業務日常營運的相關開支都可扣減，例如 - ♦ 經營場所／僱員宿舍的租金支出； ♦ 經營場所的電費、水費及電話費； ♦ 僱員的薪金、人工、津貼、花紅； ♦ 僱主為僱員就強積金計劃或豁免受強積金計劃管制的認 可職業退休計劃支出的強制性及自願性供款 (有關供款不 可超過每名員工在相關期內薪酬總額的 15%) ； ♦ 獨資經營人士或合夥人身分的自僱人士的強制性供款， 可獲得的扣除不可超過載於《稅務條例》的指定款額 ； 2 ♦ 終止聘用僱員時而支付的遣散費或長期服務金； ♦ 向財務機構貸款的利息及其他支出包括法律費用( ) 。該 貸款須用作營運業務 (如用作購入存貨)並符合指定的條 件，例如：該貸款是以 物業作為抵押該物業可由獨資經( 營人士及／其配偶所擁有 ) ；