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个税 （一）工资、薪金所得（2012年教材重大调整） 1.工资、薪金的界定（2008年单选题） 工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 【解释1】“年终加薪”、“劳动分红”不分种类和取得情况，一律按“工资、薪金所得”项目征税。 【解释2】不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税，具体包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。 【解释3】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 【解释4】离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖??、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。 2.计征方法：按月计征 3.计税依据 （1）自2011年9月1日起，以每月收入额扣除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 【解释】纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准（2000元）和税率表，计算缴纳个人所得税。 （2）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关工作取得工资、薪金所得的外籍专家，和在境外任职、受雇取得工资、薪金所得的在中国境内有住所的个人，以每月收入额扣除费用4800元后的余额，为应纳税所得额。 4.税率：适用3%～45%的超额累进税率 纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用3%～45%的超额累进税率（见表4-1）。 表4-1 工资、薪金所得个人所得税税率表 级数全月应纳税所得额税率 （%）速算 扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505 【解释1】本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 【解释2】含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。 5.应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数 6.全年一次性奖金 （1）纳税义务人取得全年一次性奖金，应当单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。 （2）雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，计算征收个人所得税。 （二）个体工商户的生产、经营所得（2012年教材重大调整） 1.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者按照该税目缴纳个人所得税。（2010年判断题） 2.计征方法：按年计征 3.计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 4.税率：适用5%～35%的超额累进税率 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见表4-2），计算缴纳个人所得税。 表4-2 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、 承租经营所得个人所得税税率表 级数全年应纳税所得额税率 （%）速算 扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750 【解释1】本表所列含税级距与不含税级距，均为