美国的保险会计.pdfVIP

第 23 .li总第 9 期 VoL 23 No. 9 外国经济-管理 2001 年9 月 Foreign Economies . Management Sep. 200 1 中图分类号:F235.2 文航标识码:A 文，脏编号: J OO1-4950(2001)09四0045-04 j是阁的保险公计 顾兆峰 〈上海财经大学会汁学院，上海 2∞433) -←--←…·一←-←啕←一←-←-←一φ-←一←-←一←·呻…·←--←-←…←-←-←-←一←_.+--o-←-+--←一←←←--←-伽…←--←-+-…←·呻…←←←一←…←· 摘 要:随着资本在国际间的流动，许多保险公司也纷纷在不同的国家上市筹资。但 是，国际会计准则委员会并没有颁布有关保险的会计准则，而美国保险会计准则已成为国际会 计准则的替代。 我国计划于2001 年底，颁布有关金融保险企止的会计制度。 本文对美国保险 会计中的一些特殊问题进行简要介绍，以期对我国保险会计制度有所启发。 关键词:保险合同;保费;保险负债;取得成本p 再保险 -+凰‘←-+-司←…←{←--←，呻--啡+…←-+‘--←-叶--喃←--←·司…←·司←·咽←-+…←…←-←…←·叫←…←-←--令←…←咽-←-←--+-锢t--+..斗.-...阳 随着资本国际间流动的增加，一些跨国公司纷纷在不同的国家发行股票筹集资金。为了 提高跨国公司财务报告的可比性，便于其信息使用者对财务报告的分析，证券委员会的国际组 织要求其成员国的跨国上市公司，必须按照国际会计准则委员会发布的国际会计准则编制财 务报告。但是，国际会计准则委员会并没有制定有关保险行业的会计准则，因此，许多跨国保 险公司，尤其是欧洲的一些著名保险公司在跨国上市时，往往采用美国有关保险的会计准则编 制财务报告。就此而言，目前美国保险会计准则是保险行业国际会计准则的替代品。 我国财政部于2000 年底颁布了打破行业、所有制形式的《企业会计制度) ，但是将金融保 险业排除在外，并计划于 2001 年底颁布金融保险行业的会计制度。本文对美国有关的保险会 计准则进行简要介绍，以期为我国的保险行业会计制度提供借鉴。 一、美国保险会计规范 美国的保险市场是世界上最大的保险市场之-。美国对其保险业的监管实行州政府和联邦 政府双重管理的体制，监管范围也非常广泛。 在这一监管体系下，州是.监管的主体，各州有权处 理保险监管工作中的一切事宜， 如保险立法和税收等，各州有自己的保险法规和管理机构。 美国有关保险的会计规范可以分为两种:一是公认会计原则(GAAP) ，适用于对外财务报 告的编制; 二是法定会计原则(SAP) ，适用于编制向监管部门呈递的法定财务报告。 美国财务会计准则委员会(FASB) 负责制定通用财务报告准则，注册会计师协会(AIC­ PA) 也另外发布一些会计政策推荐公报(Statement of Position , SOP); 新生问题任务小组 收稿日期， 2001-06-27 作者简介:顾兆峰(1975-) ，舅，上海财经大学会计学院博士研究生. • 45 • CEmergíng Issues Task Force ,EITF)以及证券交易委员会CSEC)发布的一些公告也是编制通 用财务报告应遵循的准则。目前，美国有关保险行业的会计准则主要包括:SFAS60保险企业 会计和报告CAccountíng and Reportíng by Insurance Enterpríses) 、 SFAS97保险企业对某 些长期合同以及投资性销售实现利得和损失的会计和报告(Accountíng and Reportíng by Insurance Enterprises for Certaín Long-