第 14 章 行政单位支出核算.ppt

第 十四 章 行政单位支出的核算 第十四章 行政单位支出的核算 包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建。 第一节 经费支出 一、经费支出的概念 是行政单位为完成业务活动所发生的各项支出。它是行政单位为实现社会管理职能，完成行政任务所必须发生的各项资金耗费，是行政单位各项收入综合安排使用的结果。经费支出是行政单位最主要的支出。 二、经费支出的分类 （一）按政府收支分类科目要求的分类 工资福利支出 基本工资；津贴补贴；奖金；社会保险缴费；伙食费；其他。 商品和服务支出 办公费；印刷费；咨询费；手续费；水电费；邮寄费；取暖费；物业管理费；交通费；差旅费；出国费；维修费；租赁费；会议费；培训费；招待费；专用材料费等。 对个人和家庭的补助支出 离休费；退休费；退职费；抚恤金；生活补助；救济费；医疗费；奖励金；住房公积金；提租补贴；购房补贴；其他。 基本建设支出 房屋建筑物构建费；办公设备购置费；专用设备购置费；交通工具购置费；基础设施建设费；大型修缮费等。 其他资本性支出 房屋建筑物构建费；办公设备购置费；专用设备购置费；交通工具购置费；基础设施建设费；大型修缮费等。 其他资本性支出 （二）按部门预算的要求分类 人员经费支出 1、基本支出 日常公用经费支出 商品和服务支出 2、项目支出 基本建设支出 其他资本性支出 （三）按不同经费性质的分类 1、财政一般预算经费支出 是指行政单位使用财政一般预算拨入经费而发生的经费支出。 2、政府性基金预算经费支出 是指行政单位使用财政政府性基金预算拨入经费而发生的支出。 （四）经费支出的综合分类 层次一： 分成一般财政预算经费支出、财政政府性基金预算经费支出、其他资金支出。 层次二： 分基本支出、项目支出。 层次三： 基本支出下分人员经费和日常公用经费，接着再按《政府收支分类科目》中的支出经济分类科目分类； 项目支出下按《政府收支分类科目》中的支出功能分类。 三、经费支出的账户处理 经费支出——基本支出 经费支出——项目支出 为了核算行政单位在业务活动中发生的各项支出，应设置“经费支出”账户。该账户属于支出类账户，其借方登记经费实际支出数，贷方登记支出收回或冲销转出数，平时借方余额反映经费实际支出累计数。年终，本账户借方余额应转入“结余”账户， 转账后， 本账户无余额。 1、某行政单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政国库支付执行机构通过财政零余额账户为行政单位支付了属于基本支出预算的在职人员工资福利支出100000元，其中，基本工资80000元，津贴补贴20000元。 2、某行政单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政国库支付执行机构通过财政零余额账户为行政单位支付了办公家具购置费88000元。 3、某行政单位从仓库领用日常办公用品一批共计12000元，交有关部门使用。 5、某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维修费5000元。 7、某行政单位开出转账支票，使用专项拨款30000元，购置办公设备，设备已到货。 9、年终，某行政单位将”经费支出”年末借方余额4000000元转入“结余”科目。 第二节 拨出经费 拨出经费的核算 指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。 行政单位只有在采用实拨资金方式时，才会有拨出经费的业务。 行政单位对其所属单位转拨经费时， 借：拨出经费 贷：银行存款 收回或冲销转出时， 借：银行存款 贷：拨出经费 年终，“拨出经费”账户借方余额转入“结余”账户， 借：结余 贷：拨出经费 拨出经费 1.本月按计划应转拨所属下级日常经费12万，除抵冲原下级暂借款5万元之外，实拨存款7万元。 第三节 结转自筹基建 一、结转自筹基建的核算 是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。 批准后的自筹基本建设资金，应纳入基本建设财务管理，由基本建设会计组织会计核算。 将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数 借：结转自筹