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风险角度下民办高校内部控制探究 　　[提要] 随着国民素质的提高，学校招生规模的扩大，民办高校作为公办院校的补充力量，扮演着越来越重要的角色。从2014年中国民办高校排行粗略统计，已有400多所民办高校；截至2016年全国共有2，879所高等学校，那么将近占到总数五分之一的民办高校力量不容小觑。本文从风险角度，结合民办高校作为企业面对的内外部风险，分析内部控制存在的问题，并提出相应的解决方案 关键词：民办高校；风险角度；内部控制；问题与方案 中图分类号：G647 文献标识码：A 收录日期：2017年4月17日 一、民办高校的风险 风险无处不在，早在19世纪西方就提出风险的概念，古典经济学派认为风险是经营活动的副产品。随着社会的进步，技术的不断发展，企业面对风险的机会增多，人们也逐渐开始正视和重视风险，对待风险的看法也有质的不同。企业面对的主要风险分为两大类：外部风险和内部风险 （一）外部风险。外部风险主要包括政治风险、法律风险、市场风险和产业风险等 1、法律风险。民办高校作为特殊的企业类型，输出的产品是知识服务，同时需要保证教师的教学质量和学生应该达到的知识量，那么投入资金的多少和怎么分配就显得尤为重要。《中华人民共和国民办教育促进法》（以下简称《民促法》）2003年9月1日开始正式施行，2016年又进行了修订，首先肯定了民办教育的地位：“为实施科教兴国战略，促进民办教育事业的健康发展，维护民办学校和受教育者的合法权益”，同时也指出国家对于民办教育这类公益性事业，应积极鼓励、大力支持和正确引导。那么对于民办高校来说，不仅要符合一般企业的成立条件，同时针对教育的特殊性，还要更加严格地达到《民促法》的要求。如果因自身经营行为的不规范而导致了不利法律后果，民办高校可能因此要承担相应的法律风险 2、市场风险。由于民办高校兼具企业的性质，同样承受着来自市场的风险和同等规模竞争者的威胁。民办高校的建立需要投入大量资金，维护和扩大学校的良好声誉则是站稳市场的基?A。一方面民办高校要提高教学质量，培养出符合社会和市场需求的合格的人才；另一方面为了吸引生源，扩大招生规模，民办高校更要不遗余力地树立良好形象，维持学校的健康发展。一旦民办高校的资金管理出现问题，很可能导致财务危机，影响学校的持续发展，同时也会给学生造成无法弥补的缺憾。因此，面对整个市场，民办高校也要做好充分准备 （二）内部风险。内部风险主要包括战略风险、操作风险、运营风险和财务风险 1、操作风险。提起操作风险，说的最多的可能是操作技术不到位引起操作失误。如果是面对民办高校这样特殊的企业类型，操作风险往往指的是教职工雇佣、培训和解雇所涉及的风险。相较于公办院校，民办高校人员的流动性更大，如何保持教师队伍的合理化和层次性，是民办高校在办学过程中遇到的棘手问题之一。对员工的资助培训少，又不能很好地组织团体活动，使得教职工的工作积极性降低，影响工作效率。同时为了节省开支，民办高校在岗位设置时尽可能减少冗余人员，往往导致员工身兼多职，做不到相互独立、相互监督，可能会造成人员舞弊或者形成外部依赖，降低学校日常工作的效率 2、财务风险。由于民办高校的办学经费主要来自学生的学费，学生学习及毕业就业的现状将直接影响民办高校的持续经营和发展。随着公办院校旗下独立院校的涌现以及国内外高校的强强联合，都使得民办院校的认可度普遍较低，在很大程度上影响了民办高校的招生，严重制约了民办高校的资金来源。同时，由于《民促法》的规定，民办高校属于公益性事业，其相关的资产不可用于贷款担保，这又进一步限制了民办高校的筹资渠道，很可能导致较大的财务风险 二、风险角度下民办高校内部控制存在的问题 民办高校既面临来自市场的压力，同时又对内承担着较大的财务负担，作为异军突起的补充力量，民办高校不过拥有短短数十年的历史。建校时间段短、发展过快以及不稳的根基都是影响民办高校可持续发展的严重阻碍，尤其是在内部控制方面，存在的问题尤为严峻 （一）外部风险下内部控制存在的问题 1、产权不明晰导致内部控制环境缺陷。《民促法》对于民办高校产权的界定如下：“民办学校对举办者投入民办学校的资产、国有资产、受赠的资产以及办学积累，享有法人财产权。”同时，也规定了任何组织和个人不得侵占学校资产。由此看出，民办高校的财产并不归属于举办者或投资者，至今又对投资人的剩余财产的归属界定模糊，使得无法保障民办高校举办者或创办人享有合理合法的权益。相关法律制定的滞后性，影响了投资本身的升值空间，带动不了投资者对于学校的投资热情；也很可能使得投资者不能长远地看待民办学校的发展问题，强化了他们的短视行为和机会主义思想，片面地追求盈利或回报，忽视了学校内部控制建设，尤其是不能营造良好的工作氛围，内