第三章 动资产.ppt

2010年年末： 应提坏账准备=50 ×3%=1.5万元； 期初坏账准备的余额为0； 本期补提额 = 1.5－0 = 1.5万元 借：资产减值损失 1.5 贷：坏账准备 1.5 2011年年末： 应提坏账准备 = 60×3%=1.8万元； 补提前坏准余额为1.5万元； 本期补提额=1.8－1.5 =0.3万元（补提） 借：资产减值损失0.3 贷：坏账准备 0. 3 2012年4月，发生坏账时： 借：坏账准备 2 贷：应收账款——乙企业 2 2012年年末： 应提坏账准备 = 55×3% = 1.65万元 补提前坏账准备余额 = 1.8 － 2 =－0.2； 本期补提额 = 1.65－（－0.2）= 1.85 借：资产减值损失 1.85 贷：坏账准备 1.85 2013年5月坏账收回时： 借：应收账款——乙企业 1.5 贷：坏账准备 1.5 借：银行存款 1.5 贷：应收账款——乙企业 1.5 2013年年末： 应提坏账准备 = 70×3% = 2.1 补提前坏账准备余额 = 1.65+1.5 = 3.15； 本期补提额 = 2.1－3.15 =－0.95（冲回） 借：坏账准备 0.95 贷：资产减值损失 0.95 第三节 存货 一、存货的概念与分类 存货是指： 企业在日常生产活动中持有的 以备出售的产成品 处在生产过程中的在产品 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等 包括原材料、在产品、产成品、半成品、包装物、低值易 耗品等 二、存货的初始计价 取得方式 入账价值 外购存货 购货价格+附加成本（相关税费） 自制存货 直接材料+直接人工+制造费用 委托外单位 加工的存货 加工过程中耗用的原材料和半成品成本 +加工费+相关税费 投资者投 入的存货 合同或协议价、评估价 盘盈的存货 实际成本（存在同类存货）或者市场价值 接受捐赠 的存货 发票单据价格+企业承担的相关税费（能取得相关单据的）；协议价或同类存货的市场价值。 三、原材料增加与减少的核算 1.原材料的购进 料单均到 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目 单到料未到 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目 借：原材料 贷：在途物资 料到单未到 本月底先暂估入账，下月初冲回，再重新按正常程序入账。 例题 A公司系增值税一般纳税人企业， 2014年6月28日以银行存款从S公司购 进甲原材料一批，增值税专用发票上 注明的价款为100万元、增值税17万元 。现材料已验收入库。 借：原材料－甲材料 100万 应交税费－应交增值税（进项税额） 17万 贷：银行 存款 117万 续前例 假定A公司以商业承兑汇票购进该批材料，但至月末 该批材料仍未运抵A公司。 借：在途物资 100万 应交税费－应交增值税（进项税额）17万 贷：应付票据 117万 续前例 假定7月3日该材料运抵A公司。 借：原材料－甲 100万 贷：在途物资 100万 续前例 假定6月30日该批材料已运抵A公司，但发票未到。根 据过去交易的情况，确定甲材料的入账价值为98万元。 借：原材料－甲 98万 贷：应付账款 98万 下月初（7月1日）红字冲回 借：原材料－甲 98万 贷：应付账款 98万 2.原材料的发出 借：生产成本（生产车间生产领