现金流量表一、现金流量表的概念现金包括库存现金银.pptVIP

第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念 现金包括： 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物：指企业持有的期限 短、流动性强、 易于转换为已知 金额现金、价值变 动风险很小的投资。 现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出量。 现金流量是衡量企业的支付能力、偿债能力和利润质量的重要指标。 二、影响现金流量的因素 1、现金项目间的增减变动 -----不影响； 2、非现金项目间的增减变动 ------不影响； 3、现金与非现金项目间的增减变动 ------影响。 三、现金流量的分类 l、经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2、投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围在内的投资及其处置活动。 3、筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 四、现金流量表的基本格式 （一）表头 （二）主表部分 （三）补充资料部分 五、现金流量表各项目内容及填列方法 l、经营活动产生的现金流量 直接法 ----以营业收入为起点进行调整； 间接法 ----以净利润为起点进行调整。 （1）销售商品、提供劳务收到的现金（价税和） 包括： 本期销售商品、提供劳务收到的现金； 前期销售商品、提供劳务本期收到的现金； 本期预收的货款； 扣除： 本期退回本期销售的商品和前期销 售的本期退回的商品支付的现金。 当期销售当期收到现金 =主营业务收入+当期的销项税额 - 应收款项的增加 - 预收款项的减少 当期收到前期销售的现金 = 应收账款的减少 当期预收的款项 =预收账款的增加 销售商品、提供劳务收到的现金 = 主营业务收入+当期的销项税额 - 应收款项的净增加(或 + 净减少) - 预收款项的净减少(+净增加) *坏帐的问题（从用报告数计算现金流量考虑） 本期收回的前期已核销的坏帐 应收款项净额的变化体现了这一变化，因此不需要特别的调整。 借 应收账款 贷 借 坏账准备 贷 报告： 期初 100 期初 10 期初 90 增加 200 *收回 20 收回20 转回 20 期末 300 期末 30 期末 270 180 从账户余额分析： 流入= 收入 - 应收账款净增加 + 收回的已核销坏账 （流入） = 1000 - （300-100） + 20 从报