营业税的营业收入-企业所得税汇算清缴的营业收入 - 江门市地税局.ppt

预警值是完工产品的预警值，不是完工产品与未完工产品的预警值。 例如：蓬江区某房地产企业销售2亿元商品房，其中1亿元为完工产品，1亿元为未完工产品，则企业申报企业所得税销售收入1亿元，，申报企业所得税360万元（其中预计企业所得税360万元），税负3.6%，符合预警值，但问题出在哪？ 例如：刚才举例的建筑工程有限公司 2012年签订的那份合同，金额为192.3万元，合同约定施工期为2012年3月—9月，按规定应在2012年度全部申报，但其2012年申报企业所得税应税收入为96万元，明显与税收政策不符。 关于对2013—2015年度房地产、建筑业疑点业户核查的培训 江门市地方税务局征管科 根据工作安排，为进一步加强行业税收管理，市局数据分析监控中心结合“营改增”工作要求，依据房地产、建筑业税收相关文件规定，通过开展数据分析及风险排查，筛选出全市2013-2014年度房地产、建筑业企业所得税疑点业户信息，现将该批数据及信息推送到各单位，请以此为线索进行全面的税种核查，每户审核年度为2013—2015年度，问题严重的可延长追溯期。 一、政策依据 《广东省地方税务局关于加强建筑安装企业所得税若干征管问题的通知》（粤地税发﹝2009﹞119号） 《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发﹝2009﹞31号） 《江门市国家税务局 江门市地方税务局关于制定企业所得税行业应税所得率预警值的通知》（江国税发﹝2014﹞2号） 二、数据分析 （一）房地产业 1.以营业税计税依据进行测算企业所得税 测算企业所得税差额=（营业税的营业收入-企业所得税汇算清缴的营业收入）×预计毛利率15%×25%+企业所得税汇算清缴的营业收入×行业预警值（三区14.4%，四市12.8%）×25%-企业所得税汇算清缴应纳税额 2.以企业所得税营业收入进行测算 测算企业所得税差额=企业所得税汇算清缴的营业收入）×行业预警值（三区14.4%，四市12.8%）×25%-企业所得税汇算清缴的应纳税额 （二）建筑业 1.以营业税的营业收入进行测算 测算企业所得税差额=营业税的营业收入×预征率2%-企业所得税汇算清缴的应纳税额 2.以企业所得税的营业收入进行测算 测算企业所得税差额=企业所得税汇算清缴的营业收入×预征率2%-企业所得税汇算清缴的应纳税额  三、核查工作方案解读 以企业所得税疑点数据为线索，对疑点企业进行全面的税种核查。每户审核年度为2013—2015年度，问题严重的可延长追溯期。 （一） 成立专项核查工作领导小组 　　组长：陈雁成 副组长：柯见贤、黄钟 成员：黄伟强、刘桂玲、李志明、张晓东 办公室设于征管科，负责日常工作指导、协调、监督和管理。 （二）工作步骤 1.查前培训阶段（3月中上旬） 2.数据审核阶段（3月中旬） 3.疑点核查及重点督导阶段（3月中旬至4月底） 4.重点检查阶段（3月中下旬至4月底） 5.总结阶段（5月上旬） （三）相关工作要求1.及时入库，防止产生新欠2.核查率达100%3.廉政工作纪律 四、核查要点 房地产及建筑行业疑点业户核查工作指引 （ 一）房地产业 1.发票的审核。主要为审核企业开具发票的总额，与营业税申报额是否一致。 2.营业收入的审核。是否按营业税、土地增值税、企业所得税、印花税相关文件规定来确认收入，四个税种联合审核。 3.成本的审核。重点为建筑成本的核算，应要求企业提供报送给住建部门的建筑备案资料，审核其建筑成本是否虚增，冲减应税所得，少缴企业所得税及其他税收。(结合实际，对部分业户可函件至住建部门采集建筑备案资料，进行比对。) 　　 4.在开发产品完工前，取得的预售收入（包括定金）是否全部计入“预收账款”进行申报缴纳税款；是否计入“预收账款”以外的往来科目，长期挂账不申报纳税；是否有按15%预计毛利计入当期应纳税所得额计缴企业所得税。 　（二）对建筑业的核查 1.发票的审核。主要为审核企业开具发票的总额，与营业税申报额是否一致。 2.营业税、企业所得税中的营业收入进行比对，因两者的确认原则基本相同。审核其是否存在差异，以及对相关税收的影响。 3.营业收入的审核。是否按营业税、企业所得税相关文件规定按权责发生制原则来确认收入。 总分包情况 外出施工情况 4.企业所得税成本费用的审核。重点审核