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2017-06-24 发布于湖北
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08财务预算剖析

1、销售预算销售预算是整个预算的起点，包括：销售数量、销售收入、现金流入预算。表1 华强公司2011年度销售预算表项目 1季 2季 3季 4季合计销售量 5000 7500 10000 9000 31500 单价 20 20 20 20 20 销售收入 100 000 150 000 200 000 180 000 630 000 例：华强公司产销甲产品，2011年各季度销售情况设华强收款政策为：当季收回60%，次季40% 表2 华强公司2011年度销售预算表项目 1季 2季 3季 4季合计销售收入 100 000 150 000 200 000 180 000 630 000 企业预计现金收入表项目本期发生额第一季度第二季度第三季度第四季度期初数 31000 31000 1季 100000 60000 40000 2季 150000 90000 60 000 3季 200000 120 000 80000 4季 180000 108000 期末数 (72000) 合计 589000 91 000 130 000 180 000 188 000 60% 40% 1、销售预算 2、生产预算预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量表3 华强公司2011年度销售预算表项目 1季 2季 3季 4季合计销量 5000 7500 10000 9000 31500 生产预算 1季 2季 3季 4季合计期末存货 750 1000 900 1000 1000 ＋销量 5000 7500 10000 9000 31500 －期初存货 500 750 1000 900 500 预计生产量 5250 7750 9900 9100 32000 华强上年末存货500件，为保证销售为断货，期末存货为下期销量的10%。下年1季预计销货10000件。 3、直接材料预算表4 华强公司2011年度生产预算表项目 1季 2季 3季 4季合计生产数量 5250 7750 9900 9100 32000 采购预算 1季 2季 3季 4季合计期末材料 2100 3100 3960 3640 3640 +生产需要 5250×2 7750X2 9900X2 9100X2 32000X2 －期初材料 1500 2100 3100 3960 1500 采购数量㎏ 11100 16500 20660 17880 66140 采购金额￥ 27750 41250 51650 44700 165350 华强上年末库存材料1500㎏，每季末材料库存分别为：2100、3100、3960、3640㎏，产品单位耗料2㎏，购价2.5元/㎏单耗2㎏单价2.5 预计采购量=生产需要量+期末存货量-期初存货量生产需要量=预计生产量×单位产品材料耗用量表5 华强公司2011年度采购预算表项目 1季 2季 3季 4季合计采购数量㎏ 11100 16500 20660 17880 66140 采购金额￥ 27750 41250 51650 44700 165350 付款预算 1季 2季 3季 4季合计期初 11000 一季 13875 13875 二季 20625 20625 三季 25825 25825 四季 22350 22350 采购付款 24875 34500 46450 48175 设材料采购款50%本季付清，另50%下季付清。应付账款 50% 50% 3、直接材料预算 4、直接人工预算表6 华强公司2011年度人工预算项目 1季 2季 3季 4季合计生产数量 5250 7750 9900 9100 32000 人工预算 1季 2季 3季 4季合计生产数量 5250 7750 9900 9100 32000 单位产品工时 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 人工总工时 1050 1550 1980 1820 6400 小时人工成本 10 10 10 10 10 人工工资 10500 15500 19800 18200 64000 5、制造费用预算表7 华强公司2011年度制造费用预算项目元/时 1季 2季 3季 4季合计人工总工时 1050 1550 1980 1820 6400 VC-间接材料 1 1050 1550 1980 1820 6400 VC-间接人工 0.6 630 930 1188 1092 3840 VC-修理费 0.4 420 620 792 728 2560 VC-水电费 0.5 525 775 990 910 3200 FC-修理费 3000 3000 3000 3000 12000 F