应收账款内部控制制度建安.docVIP

应收账款内部控制制度 建安行业 （讨论稿） 安永會計師事務所 2005-08-16  目 录 第一章 总则 3 第二章 岗位分工授权审批 4 第三章 客户资信的控制 5 第四章 垫资额度审批 7 第五章 应收账款的确认 8 第六章 应收账款的对账管理 10 第七章 应收账款的账龄分析与坏账准备 11 第八章 应收账款的清欠 14 第九章 应收账款的坏账核销 16 第十章 监督检查 17 第十一章 附件 18  总则 目的和依据：为了促进集团公司及下属事业部内部控制建设，规范各事业部行为，加强事业部内部监督和管理，提高各事业部经营效益，依据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范》及其他相关法律、法规，结合北京建工集团的经营管理特点，特制定《北京建工集团应收账款内部控制制度——建安行业》（以下简称“本制度”）。 适用范围：本制度适用于北京建工集团公司建安行业事业部，其他性质的单位可参照本制度执行。 应收账款内部控制的基本任务：根据本制度完善事业部内部控制的机构建设，建立和健全事业部应收账款内部控制的实施规则，监督和检查事业部对公司各项制度的执行情况，防范和化解各类风险，为事业部的运营提供良好的内部环境。 应收账款内部控制的基本要求：事业部和个人必须严格遵守事业部应收账款内部控制制度的各项要求，促进各项应收账款内部控制工作的顺利进行，明确责任，相互配合，并接受各级领导部门的检查和监督。  岗位分工授权审批 事业部应当建立应收账款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理应收账款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 其中，事业部应收账款业务不相容岗位至少应包括： 信用管理与经营业务； 垫资批准、发票开出和货款收取； 应收账款的记录和账目的核实； 收款、应收账款管理及向欠款客户发放对账单； 坏账的核销、审批和记录。 事业部不能由同一部门或人员办理应收账款业务的全过程。 事业部应当配备合格的人员办理应收账款业务。办理应收账款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。事业部应当根据具体情况对办理应收账款业务的人员进行岗位轮换。 事业部应对应收账款业务建立严格的授权批准制度,明确审批人员的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人员的职责范围和工作要求。 审批人应当根据应收账款授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照授权批准人的批准意见办理应账款业务。对于授权批准人超越授权范围审批的应收账款业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向授权批准人员的上级授权部门报告。 严禁未经授权的部门和人员办理应收账款业务。  客户资信的控制 事业部应加强对客户资信的管理工作。 在与客户签订合同前，应充分调查核实客户的资信状况。客户如要求项目垫资，应由相关部门进行授权批准。 事业部应正确制定信用政策，对业主在信用额度内进行垫资。事业部管理当局应负责制定企业的信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限、信用额度）及收账政策等。 经营部门应对每个客户进行信用调查，包括(但不限于)获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告，并根据客户的信用情况提出其信用期限、信用额度，并经事业部负责人或其授权人批准。经营部门、法律合约部门和财务部必须根据批准的信用期限、信用额度控制垫资金额。客户信用期限、信用额度的调整必须经相应权限审批人员审核批准。 事业部应设立专门人员或机构，以客户资信管理为核心，实行客户管理制度。在授信之前先要对每个客户进行信用分析。有关材料有包括该客户已审计的会计报表、银行资信证明和资信评估机构的证明等，还应关注与该客户交往多年的历史还款记录并配合最近该企业动态资料。 客户资信的控制流程描述说明： 经营部提供其他厂商给与客户的信用等级及配套政策情况，以此资料作为本公司制定客户资信政策的参照。 经营部参考其他厂商给与客户的信用等级及配套政策情况，结合实际情况初步拟定客户的信用政策，出具信用标准、收款政策、信用条件报告（初稿）。 经营部组织法律合约部、财务部等相关部门对初步拟定的信用政策进行讨论分析，并提出意见。 结合法律合约部、财务部等相关部门的讨论意见，经营部对初步拟定的信用政策进行修改，出具信用标准、收款政策、信用条件（修改稿），并提交给主管审阅。 经营部主管审阅信用政策（修改稿），若未审核通过，将意见反馈给经营部，转到步骤2；若没有异议，审核通过该信用政策，将报告提交给事业部审阅。 财务总监审阅经营部上交的信用政策报告，若未审核通过，将意见反馈给经营部，转到步骤2；若没有异议，审核通过该信用政策，将报告提交给总经理审阅。 总经理审阅财务总监审阅通过的信用政策报告，若未审核通过，将意见反馈给经营部，转到步骤2；若没有异议，审核通过该信用政策，将报告提交给集团